Acuerdos de reciprocidad fiscal entre estados de Estados Unidos: 2026

¿Debe este empleado pagar el impuesto sobre la renta estatal en un estado o en dos? Es la pregunta que, sin que nadie se dé cuenta, plantea dificultades a los equipos financieros en el momento en que alguien vive a un lado de la frontera estatal y trabaja al otro.

La reciprocidad fiscal entre estados es lo que determina la respuesta, y un error al respecto da lugar a una doble retención de impuestos, a declaraciones inesperadas y a la necesidad de regularizar las devoluciones en la época de la declaración de la renta. Los pagos transfronterizos son precisamente donde La gestión de nóminas se complica, por lo que esta guía explica cómo funciona la reciprocidad, qué pares de estados cumplen los requisitos en 2026, los formularios pertinentes y qué hacer cuando se producen errores en la retención.

¿En qué consiste la reciprocidad fiscal entre estados?

La reciprocidad fiscal entre estados es un acuerdo entre dos o más estados que permite a un empleado que reside en un estado y trabaja en otro pagar el impuesto sobre la renta estatal únicamente en su estado de residencia. De este modo, se evita la doble retención de impuestos y se elimina la necesidad de presentar una declaración de la renta en ambos estados. En la actualidad existen 30 acuerdos de este tipo en 16 estados y en el Distrito de Columbia.

La lógica es sencilla. Normalmente, los ingresos pueden gravarse tanto en el lugar donde se obtienen como en el lugar donde reside el trabajador, lo cual es también la razón por la que el diferencia entre el Impuesto sobre la nómina y el impuesto sobre la renta es lo que importa en este caso. La reciprocidad elimina ese solapamiento al asignar los salarios exclusivamente al estado de residencia, de modo que el estado en el que se trabaja se compromete a no retenerlos ni gravar con impuestos. Esto se aplica al impuesto estatal sobre la renta para Empleados con formulario W-2, no Retención del impuesto federal sobre la renta.

Un ejemplo sencillo de la vida real: María vive en Filadelfia, Pensilvania, y se desplaza a diario cruzando el río hasta Camden, Nueva Jersey. Dado que Pensilvania y Nueva Jersey tienen un acuerdo de reciprocidad, la empresa de María realiza la retención de impuestos de Pensilvania, y no la de Nueva Jersey. Ella presenta una única declaración estatal y paga impuestos únicamente a su estado de residencia. Sin ese acuerdo, su empresa realizaría la retención de impuestos de Nueva Jersey, y María tendría que compensarlo posteriormente en su declaración de Pensilvania: más papeleo y más posibilidades de cometer errores.

Según el Fundación Fiscal, estos 30 acuerdos conforman un corredor que se extiende desde la región del Atlántico Medio, pasando por el Medio Oeste, hasta algunas zonas de la región montañosa del Oeste. Una vez aclarada la idea, la siguiente pregunta es cómo se pone en práctica realmente la reciprocidad.

¿Cómo funciona la reciprocidad fiscal entre estados?

La reciprocidad se aplica mediante un único documento: un formulario de exención fiscal estatal. El empleado lo presenta ante su empresa, y esta deja entonces de realizar la retención del impuesto del estado en el que trabaja y, en su lugar, realiza la retención del impuesto del estado de residencia. Hasta que dicho formulario no se haya registrado, la empresa debe seguir realizando la retención del impuesto del estado en el que se trabaja, ya que la reciprocidad nunca se aplica de forma automática.

El formulario de exención se encuentra junto al Formulario W-4 en el expediente del empleado y los cambios Cómo funcionan las retenciones en nómina para ese trabajador. A continuación se muestra cómo funciona en la práctica:

1. El empleado confirma que su estado de trabajo y su estado de residencia tienen un acuerdo de reciprocidad vigente.
2. El empleado rellena el formulario de exención del estado en el que trabaja (por ejemplo, el formulario WEC en Arizona o el formulario MI-W4 en Míchigan) y lo presenta a su empresa.
3. La empresa deja de realizar la retención de impuestos sobre la renta del estado en el que se desempeña el trabajo y comienza a realizar la retención del impuesto del estado de residencia del empleado, además de cualquier impuesto local que exija dicho estado.
4. El empleado presenta una declaración de la renta como residente en su estado de residencia.

En algunos casos, es posible que el empleado también tenga que realizar pagos a cuenta de impuestos a su estado de residencia a lo largo del año, especialmente si la empresa no puede retener el importe correspondiente a ese estado. Si es la primera vez que gestiona este trámite, nuestra guía sobre gestión de nóminas explica paso a paso el flujo de trabajo en su conjunto.

¿Cuáles son los tipos de acuerdos de reciprocidad fiscal entre estados?

La reciprocidad entre estados se presenta en cuatro formas: acuerdos bilaterales, ofertas unilaterales, exenciones para los que se desplazan diariamente al trabajo y acuerdos de crédito inverso. Se diferencian en si ambos estados están de acuerdo, si un estado actúa por su cuenta o si la exención se concede mediante un crédito en lugar de una exención. Diecisiete de los treinta acuerdos son bilaterales, lo que constituye, con diferencia, la forma más habitual.

Acuerdos bilaterales

Un acuerdo bilateral es un acuerdo mutuo entre dos Estados. Cada uno de ellos se compromete a eximir a los residentes del otro de pagar impuestos sobre los salarios percibidos en el otro país, de modo que el empleado solo paga impuestos en su Estado de residencia.

Un residente de Pensilvania que trabaje en Nueva Jersey, por ejemplo, paga el impuesto sobre la renta únicamente a Pensilvania. La mayoría de los acuerdos siguen este modelo, y algunas leyes limitan los tipos de ingresos que se incluyen o los estados que cumplen los requisitos. Montana, por ejemplo, solo puede celebrar acuerdos con estados vecinos.

Ofertas unilaterales

Una oferta unilateral consiste en que un estado conceda reciprocidad a cualquier estado que otorgue el mismo trato a sus residentes. Tres estados aplican esta práctica: Indiana, Minnesota y Wisconsin. La legislación de Indiana es la más amplia, ya que exime automáticamente a los no residentes cuyo estado de origen exima a su vez a los residentes de Indiana.

Exenciones para los viajeros habituales

Maryland y Virginia, que ya cuentan con acuerdos bilaterales con varios estados, también aplican una disposición relativa a los trabajadores que se desplazan diariamente, centrada principalmente en el Distrito de Columbia. Dado que Washington, D.C., no está autorizado a gravar en absoluto los salarios de los no residentes, un residente de Virginia o Maryland que trabaje en D.C. solo paga impuestos en su estado de residencia. Ambos estados eximen recíprocamente a los residentes de D.C. que se desplazan diariamente a sus territorios.

Créditos inversos

Un crédito inverso es una desgravación que se aplica mediante un crédito, en lugar de mediante una exención. Cuando un residente de Arizona trabaja en California, Arizona grava los ingresos y California concede un crédito por el impuesto pagado en Arizona, y no al revés.

Arizona, California, Indiana, Oregón y Virginia reconocen los créditos inversos, aunque no en todas las combinaciones. Esto sigue requiriendo la presentación de la declaración en ambos estados, de forma muy similar a la presentación multiestatal que trabajadores autónomos y contratistas independientes a las que se enfrentan a menudo, por lo que supone un alivio menor que el que ofrecería un auténtico acuerdo de reciprocidad.

¿Qué estados cuentan con acuerdos de reciprocidad fiscal en 2026?

En Wisemonk, hemos gestionado el Onboarding a nivel mundial de más de 300 empresas, y esa experiencia nos ha enseñado una lección que es válida para cualquier sistema de nóminas: hay que fijar los datos de las retenciones antes del primer proceso de pago, no después.

En 2026, dieciséis estados y el Distrito de Columbia cuentan con acuerdos de reciprocidad vigentes. Kentucky es el que más acuerdos tiene, con siete; le siguen Míchigan y Pensilvania, con seis cada uno, mientras que Iowa, Montana y Nueva Jersey ofrecen reciprocidad con un solo estado cada uno.

En la tabla que figura a continuación se enumeran todos los estados de trabajo, sus estados de residencia recíprocos y el formulario de exención que debe presentar el empleado. Para conocer el contexto más amplio, puede consultar nuestra guía sobre Impuesto sobre la nómina y qué debe figurar en un documento conforme nómina.

Fuente: Tax Foundation y las administraciones tributarias estatales. Los acuerdos de reciprocidad están sujetos a cambios. Este gráfico refleja los acuerdos vigentes a fecha de junio de 2026; confirme siempre la normativa y el formulario actuales con la autoridad fiscal estatal correspondiente antes de basarse en ellos.

¿Se pueden modificar o añadir acuerdos de reciprocidad?

Los acuerdos de reciprocidad son voluntarios y, en la mayoría de los estados, es la administración tributaria —y no el poder legislativo— quien toma la decisión definitiva. Esto significa que los acuerdos pueden ampliarse, restringirse o derogarse, por lo que un acuerdo que haya funcionado un año debe volver a confirmarse al año siguiente. Aproximadamente 25 estados con un impuesto sobre la renta del trabajo no ofrecen actualmente ningún tipo de reciprocidad.

El ejemplo más claro que sirve de advertencia es el de Minnesota y Wisconsin. Ambos estados mantuvieron un acuerdo de reciprocidad durante décadas, pero las disputas sobre los pagos de reparto de ingresos llevaron a Minnesota a rescindirlo para el ejercicio fiscal de 2010, y dicho acuerdo no se ha restablecido. Este tipo de cambio es especialmente relevante para un plantilla distribuida, donde el personal se desplaza de un estado a otro y movilidad global determina quién debe pagar impuestos y dónde.

A nivel federal, se han presentado en repetidas ocasiones propuestas como la Ley de Simplificación del Impuesto sobre la Renta Estatal para los Trabajadores Móviles, con el fin de establecer un umbral uniforme a partir del cual un no residente esté obligado a pagar impuestos, pero ninguna de ellas se ha convertido en ley. Por el momento, la normativa varía de un estado a otro. Cuando no existe acuerdo, se aplica un conjunto de normas diferente.

¿Cómo se gestiona el impuesto estatal en los estados que carecen de acuerdos de reciprocidad?

Tras haber gestionado más de 20 millones de dólares en nóminas para equipos internacionales, hemos observado el mismo patrón en todas partes: las rectificaciones más costosas se producen cuando los ingresos se asignan a una jurisdicción incorrecta en la fase de retención en origen.

Cuando dos estados no tienen un acuerdo de reciprocidad, el estado de trabajo retiene primero su propio impuesto sobre la renta, y el empleado sigue estando obligado a pagar impuestos en su estado de residencia. La doble imposición se evita mediante una deducción: el estado de residencia concede una deducción por los impuestos pagados al estado de trabajo. Los ingresos se gravan una sola vez en total, pero el empleado debe presentar dos declaraciones estatales para regularizar la situación.

Dicha deducción suele corresponder al importe menor entre el impuesto realmente pagado al estado de trabajo y el impuesto que el estado de residencia habría aplicado sobre los mismos ingresos. Un breve ejemplo ilustra por qué los totales se equilibran:

• Imagínese vivir en un estado con un impuesto sobre la renta del 5 % y trabajar en otro con un impuesto del 7 %, con un salario de 60 000 dólares.
• El estado de Work grava los 60 000 dólares a un tipo del 7 %, lo que supone 4 200 dólares.
• El estado de residencia habría aplicado un tipo del 5 %, es decir, 3.000 dólares, y concede una deducción fiscal de hasta ese importe.
• El trabajador abona un total de 4.200 dólares, repartidos entre los dos estados, que es la de mayor cuantía de las dos tarifas.

Esta protección existe porque el Tribunal Supremo de los Estados Unidos dictó sentencia en 2015 que establece que los estados deben ofrecer una exención para que los mismos ingresos no se graven dos veces. El problema radica en las gestiones administrativas: hay que presentar dos declaraciones, al igual que ocurre con la situación de los trabajadores que residen en varios estados y que presentar la declaración de la renta como autónomos con las que se puede encontrar, además de un seguimiento minucioso de los días trabajados en cada estado cuando el horario es híbrido.

¿En qué estados no se aplica el impuesto sobre la renta a los empleados no residentes?

Hay nueve estados que no gravan los ingresos salariales, por lo que un empleado que trabaje en ellos no está obligado a pagar el impuesto sobre la renta ni se le aplica ninguna retención de impuestos en el estado en el que trabaja. No obstante, debe presentar la declaración y pagar el impuesto sobre la renta estatal en su estado de residencia, ya que es la residencia —y no el lugar de trabajo— la que determina dónde se gravan en última instancia los ingresos salariales. Esta es una pregunta habitual cuando el pago a los empleados en distintas sedes.

Los nueve estados en los que no existe impuesto sobre la renta del trabajo son:

1. Alaska
2. Florida
3. Nevada
4. Nuevo Hampshire
5. Dakota del Sur
6. Tennessee
7. Texas
8. Washington
9. Wyoming

Si un empleado reside en uno de estos nueve estados y trabaja en otro en el que se gravan los salarios, es posible que el estado en el que trabaja siga realizando la retención de impuestos, y que el trabajador tenga que presentar allí una declaración de no residente. El caso contrario es más sencillo: vivir en un estado que grava los salarios, trabajar en uno que no los grava y que solo el estado de residencia recaude el impuesto. Para equipos repartidos por varias jurisdicciones, servicios de gestión de nóminas a nivel mundial existen precisamente para aclarar este punto.

¿Se aplican los acuerdos de reciprocidad fiscal entre estados a los trabajadores a distancia?

Sí, la reciprocidad se aplica a los trabajadores a distancia, pero solo cuando existe un acuerdo entre el estado en el que residen y el estado en el que se realiza su trabajo, y únicamente tras presentar el formulario de exención correspondiente. El trabajo a distancia y el trabajo híbrido han hecho que esto sea mucho más habitual, ya que ahora es habitual que los empleados residan en un estado distinto al de su empresa.

Hay dos complicaciones importantes para los equipos que trabajan a distancia. En primer lugar, los estados varían en cuanto al número de días que un no residente puede trabajar en un estado antes de que se active la retención en origen, y los horarios híbridos que reparten el tiempo entre dos estados requieren llevar un control de los días y distribuir los ingresos entre ambos. En segundo lugar, algunos estados aplican la norma de la «conveniencia del empleador», según la cual los salarios de un empleado a distancia se gravan en el estado del empleador, incluso si la persona nunca trabaja físicamente allí, lo que puede anular la lógica habitual de reciprocidad.

En la práctica, los trabajadores a distancia deben confirmar su combinación específica de estado y ciudad, presentar el formulario de exención adecuado y aceptar que, en ocasiones, es inevitable presentar la declaración en varios estados. Para obtener más información sobre cómo mantener la coordinación entre equipos distribuidos, lea nuestra guía sobre Buenas prácticas para la gestión de equipos a distancia, y en cuanto al aspecto operativo, puede consultar nuestra descripción general de soluciones para el teletrabajo y el software de gestión de personal a distancia y herramientas de productividad para equipos que trabajan a distancia que lo respaldan.

¿Qué debe hacer si se ha retenido el estado equivocado?

Si su empresa le ha realizado la retención de impuestos correspondiente al estado en el que trabaja, cuando debería haberse aplicado un acuerdo de reciprocidad, solucione la situación en dos pasos. En primer lugar, corrija las retenciones futuras presentando el formulario de exención a su empresa. En segundo lugar, recupere el dinero ya retenido presentando una declaración de no residente en el estado en el que trabaja para solicitar una devolución, sin dejar de declarar dichos ingresos en su declaración de residente.

Hay algunos aspectos prácticos que permiten mantener esto ordenado:

• Presente el formulario de exención lo antes posible: Hasta que se haya registrado, el empleador está obligado a seguir reteniendo el impuesto correspondiente al estado en el que se realiza el trabajo. Esto forma parte de la normativa estándar proceso de gestión de nóminas.
• Solicite la devolución mediante una declaración de impuestos para no residentes: En Virginia, por ejemplo, se pide a los empleados que utilicen Formulario 763-S para solicitar la devolución de los impuestos retenidos por error.
• Tenga en cuenta las sanciones por pago insuficiente: Si deja de pagar las retenciones del estado en el que trabaja, pero su empresa no le retiene el impuesto correspondiente a su estado de residencia, realice pagos a cuenta a su estado de residencia para que no se le imponga ninguna sanción al presentar la declaración.
• Renovar la certificación cada año: Varios estados exigen que el formulario de exención se renueve anualmente, por lo que no siempre basta con presentarlo una sola vez.

Los errores recurrentes en las retenciones suelen ser indicio de un problema de configuración, y nuestra guía sobre La elección de un proveedor de servicios de nóminas explica en qué hay que fijarse.

¿Se aplica la reciprocidad a los ingresos empresariales, por alquiler u otros ingresos no salariales?

En la mayoría de los casos, solo cubre los ingresos por sueldos y salarios. Si obtiene otros ingresos en el estado en el que trabaja, como ingresos por actividades empresariales, ingresos por alquiler de inmuebles, intereses o plusvalías, dichos ingresos pueden seguir estando sujetos a tributación en dicho estado, y es posible que tenga que presentar allí una declaración de no residente, incluso cuando un acuerdo de reciprocidad cubra sus salarios.

Asimismo, existen excepciones específicas que conviene conocer. Los residentes de Arizona, Oregón y Virginia que trabajen en California deben presentar una declaración de no residente de California, aunque se aplique un acuerdo de crédito inverso, y a continuación solicitar un crédito fiscal de otro estado para evitar la doble imposición.

Si sus ingresos proceden tanto de un salario como de una actividad por cuenta propia, puede consultar nuestra guía sobre qué es un contratista 1099 y el más amplio impuestos para los trabajadores autónomos, ya que es precisamente en los ingresos no salariales donde las normas difieren. En caso de duda, consulte directamente con la administración tributaria del estado en el que trabaje.

¿De qué manera se benefician las empresas de la reciprocidad fiscal entre estados?

La reciprocidad reduce la complejidad de la gestión de nóminas al permitir que un empresario realice retenciones para un único estado por empleado —el estado de residencia—, en lugar de tener que gestionar retenciones y declaraciones en dos estados distintos. Esto se traduce en menos correcciones, un menor riesgo de auditoría y una contratación transfronteriza más sencilla, y su efecto se potencia cuando se combina con automatización de la gestión de nóminas o servicios de gestión de nóminas externalizados.

Las principales ventajas:

• Una gestión más sencilla de las nóminas: Las retenciones se rigen por el estado de residencia del empleado, lo que reduce el riesgo de que se produzcan retenciones duplicadas o incorrectas.
• Una jurisdicción por trabajador: Independientemente de si existe o no un acuerdo, la empresa solo retiene el impuesto de un único estado por empleado: el estado de residencia, si existe un acuerdo, o el estado de trabajo, si no lo hay.
• Contratación más sencilla entre estados: La reciprocidad elimina las trabas fiscales que supone la contratación fuera del propio estado, ampliando así la reserva de talento a la que puede acceder una empresa. La misma lógica se aplica a contratación de empleados internacionales, donde el coste es tan importante como la Compliance, tal y como se desprende de nuestro desglose de coste por contratación muestra.
• Compliance con las normas de limpieza: Realizar los pagos a un único estado por empleado agiliza la presentación de informes y reduce la probabilidad de que surjan errores relacionados con varios estados en una auditoría.

Para aprovechar esas ventajas, basta con adoptar unos cuantos hábitos disciplinados.

¿Cuáles son las mejores prácticas para los empleadores a la hora de gestionar los acuerdos recíprocos?

Entre los más de 2.000 empleados que hemos ayudado a las empresas en el proceso de Onboarding, las configuraciones de nóminas más correctas comparten un hábito: la jurisdicción de retención adecuada se establece antes del primer proceso de pago, y no se corrige a posteriori.

Por lo tanto, la práctica recomendada fundamental consiste en determinar desde el principio la situación fiscal de cada empleado a efectos de retenciones, recabar el formulario de exención correspondiente y llevar un registro preciso.

• Aplique el estado de retención correspondiente: Aplique la retención correspondiente al estado de residencia cuando exista reciprocidad, y la correspondiente al estado de trabajo cuando no la haya. Esto es aplicable tanto a las empresas estadounidenses como a los empleadores internacionales con personal destinado en EE. UU. Los equipos más pequeños pueden empezar con servicios de gestión de nóminas para pequeñas empresas.
• Recoger y renovar los formularios de exención: Consiga que el formulario conste en el expediente antes de ajustar las retenciones y compruebe qué estados exigen una recertificación anual. Aclarar contratos de trabajo Ayúdenos a dejar esto claro desde el principio.
• Establezca las expectativas con los empleados: Informe a los trabajadores desde el principio si la reciprocidad se aplica a su situación, para que puedan planificar sus trámites y presentar los formularios a tiempo. Esto se aplica durante Onboarding tanto la incorporación como la salida de la empresa, incluso cuando usted despedir a un empleado.
• Inscríbase cuando sea necesario y mantenga un registro: En función de los estados en los que trabaje y resida, es posible que tenga que darse de alta ante una o varias autoridades fiscales estatales; unos registros en regla facilitan la presentación correcta de las declaraciones y agilizan las inspecciones fiscales, la misma disciplina que sustenta una sólida Compliance en materia de Employer of Record.
• Obtenga asesoramiento a la hora de contratar personal fuera de su estado: Cuando comience a contratar personal en estados vecinos, consulte la normativa con un especialista en nóminas o un asesor fiscal, ya que cada nuevo par de estados puede modificar la respuesta.

Cuando su gestión de nóminas traspasa las fronteras de EE. UU., nos encargamos de aplicar esa misma disciplina.

Cómo le ayuda Wisemonk

Wisemonk es un EOR, originario de la India. Ayudamos a las empresas internacionales a contratar, pagar y gestionar el talento sin los gastos que supone constituir una entidad local. La reciprocidad fiscal entre estados es una cuestión interna de EE. UU. de la que se encarga su departamento de nóminas en EE. UU., pero en el momento en que su equipo se expande a un nuevo mercado, las retenciones locales, las deducciones legales y la Compliance funcionan de manera muy diferente, y esa es la parte de la que le liberamos.

A través de nuestro gestión de nóminas servicio, gestionamos gestión integral de nóminas para su equipo, de principio a fin, abarcando impuestos, deducciones y compliance en materia de nóminas en su nombre, con la misma disciplina que garantiza el cumplimiento de las normas estatales mencionadas anteriormente para su equipo estadounidense.

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