El artículo 174 en 2026: qué supone el cambio en la normativa fiscal sobre I+D para las empresas emergentes

¿Y si la norma fiscal que, sin que usted se diera cuenta, ha ido mermando la liquidez de su startup durante tres años consecutivos acabara de ser revocada?

Entre 2022 y 2024, el artículo 174 del Código Fiscal de EE. UU. impedía a las empresas emergentes deducir de forma inmediata los gastos de investigación y desarrollo. Para una empresa que aún no obtiene beneficios y que destina la mayor parte de sus recursos a los salarios de los ingenieros, esto supuso pagar impuestos sobre unos beneficios que, en realidad, nunca llegó a obtener. En julio de 2025, una nueva ley revocó dicha norma en lo relativo a la investigación nacional y abrió la vía para recuperar parte de lo que se había pagado de más.

A continuación le explicamos qué establece el artículo 174 en 2026, cómo afecta el cambio de 2025 a su flujo de caja y por qué la ubicación de su equipo de I+D tiene ahora un coste real.

¿Qué es el artículo 174 y por qué ha pillado por sorpresa a las empresas emergentes?

El artículo 174 establece las normas sobre cómo las empresas pueden deducir los gastos de investigación y desarrollo (I+D) y, a partir de 2022, les impidió deducirlos en su totalidad de una sola vez. Antes de esa fecha, una empresa emergente podía deducir el 100 % de sus gastos de I+D —principalmente los salarios del personal de ingeniería— en el mismo año en que se incurría en ellos.

La Ley de Recortes Fiscales y Empleo modificó esta situación para los ejercicios fiscales que comenzaran después del 31 de diciembre de 2021. Las empresas debían capitalizar los gastos de I+D y amortizarlos gradualmente: a lo largo de 5 años en el caso de la investigación nacional y de 15 años en el de la investigación en el extranjero, con una convención de mitad de ejercicio que solo permitía amortizar aproximadamente el 10 % durante el primer año.

La crisis afectó a las empresas de software en fase inicial creadas como Sociedades anónimas de tipo C lo más difícil, ya que pagan un tipo fijo del 21 % sobre los beneficios, que la sección 174 hacía parecer mucho mayores de lo que realmente eran.

El cambio fue lo suficientemente drástico como para acaparar las conversaciones sobre financiación de las empresas emergentes. Un boletín de ingeniería de gran difusión resumió lo que estaba en juego en un único titular: «¿Contratarán las empresas estadounidenses a menos ingenieros a raíz de la Sección 174?»

Esa pregunta dejó de ser hipotética en 2025, cuando el Congreso modificó la norma.

¿Qué cambios se produjeron con la entrada en vigor de la Ley «One Big Beautiful Bill» en 2025?

La Ley «One Big Beautiful Bill», promulgada en julio de 2025, restableció la deducción inmediata de los gastos de I+D nacionales. Estableció una nueva disposición, la sección 174A, que permite a las empresas deducir íntegramente los costes de investigación incurridos en Estados Unidos en el mismo ejercicio en que se producen, para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024.

La investigación realizada en el extranjero no se benefició de la misma exención: la I+D llevada a cabo fuera de los Estados Unidos debe seguir capitalizándose y amortizándose a lo largo de 15 años, de conformidad con el artículo 174 original. El IRS ha detallado cómo aplicar las nuevas normas en Procedimiento fiscal 2025-28.

El artículo 174A regula las condiciones en las que se deducen los salarios destinados a I+D, no el Impuesto sobre la nómina que les retiene en cada pago de nómina.

A continuación se muestra una comparación del tratamiento antes y después del cambio:

Esa distinción entre lo nacional y lo extranjero lo explica todo, y tiene una repercusión directa en la cantidad de dinero en efectivo que le queda.

¿Cuánto efectivo se libera realmente con la amortización inmediata?

Para una empresa emergente que destina la mayor parte de su presupuesto a los salarios de los ingenieros en EE. UU., la variación durante el primer año puede ascender a una cifra de seis dígitos. La contabilización inmediata de los gastos permite que su deducción se ajuste a su gasto, de modo que el impuesto se calcula sobre el beneficio real, y no sobre el dinero que ya ha salido como salario neto.

En el ejemplo que figura a continuación se parte de una empresa con 1 000 000 de dólares de ingresos, 1 000 000 de dólares destinados a I+D nacional (en su totalidad en concepto de salarios) y un tipo impositivo del 21 % para las sociedades. Se trata de un ejemplo simplificado, no de asesoramiento fiscal.

En este ejemplo, la empresa se queda con 189 000 dólares que, de otro modo, habría tenido que pagar al IRS, lo que equivale aproximadamente al coste de contratar a un empleado más de alto nivel. Elabore su propio indemnización La estructura es el primer paso para realizar estos cálculos para su equipo.

¿Puede recuperar los impuestos que pagó entre 2022 y 2024?

Sí. La ley de 2025 incluye normas transitorias que permiten a las empresas recuperar las deducciones por I+D nacionales que se vieron obligadas a aplazar, y las empresas más pequeñas pueden remontarse incluso a períodos anteriores.

Existen dos opciones principales, y la más adecuada dependerá de su talla:

1. Cualquier contribuyente podrá deducir íntegramente el importe restante no amortizado de los gastos de I+D nacionales correspondientes a los ejercicios 2022 a 2024 en el primer ejercicio fiscal que comience después del 31 de diciembre de 2024, o repartirlo a partes iguales entre los ejercicios fiscales de 2025 y 2026.
2. Las pequeñas empresas, con unos ingresos brutos medios anuales de 31 millones de dólares o menos según la evaluación correspondiente al ejercicio fiscal de 2025, pueden optar por aplicar el artículo 174A con carácter retroactivo a los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2021 y modificar sus declaraciones de los ejercicios 2022 a 2024.

Ambas opciones conllevan una serie de trámites y plazos, por lo que la mayoría de los fundadores las consultan con un asesor fiscal antes de presentarlas, a ser posible sin descuidar el resto de los aspectos financieros, incluyendo cómo procesar las nóminas, sencillo y limpio.

¿Dónde debería formar su equipo de I+D en este momento?

La normativa fiscal premia ahora la retención del talento en materia de investigación en EE. UU., ya que los salarios nacionales son deducibles de forma inmediata, mientras que los gastos de I+D en el extranjero siguen sujetos a un periodo de amortización de 15 años. No obstante, la fiscalidad es solo uno de los factores a tener en cuenta, junto con el coste del talento, su disponibilidad y la Compliance.

¿Disfrutan ahora los ingenieros estadounidenses de alguna ventaja fiscal?

Sí. Cada dólar del salario de un ingeniero con sede en EE. UU. que se considere I+D nacional es deducible en el ejercicio en el que se abona, lo que reduce directamente el impuesto sobre la renta que debe pagar una empresa rentable. Contratar a esa persona como Empleado con formulario W-2 garantiza la higiene del tratamiento.

Sin embargo, la forma en que se contrata al personal —y no solo el lugar en el que se sientan— modifica el panorama fiscal y jurídico.

¿Debería el personal de I+D ser empleados o autónomos?

Tanto un empleado como un Contratista 1099 Puede llevar a cabo actividades de I+D que cumplan los requisitos, pero tratar a alguien que se comporta como un empleado como si fuera un colaborador externo conlleva el pago de impuestos atrasados y sanciones que superan con creces cualquier ventaja fiscal a corto plazo.

Esta distinción incluso plantea dificultades a los fundadores que trabajan en solitario a la hora de resolver Trabajador por cuenta propia frente a contratista independiente estado.

Si está dudando entre ambos modelos, nuestra guía sobre contratistas frente a empleados explica paso a paso las pruebas que lo determinan.

El pago correcto a los contratistas constituye un proceso en sí mismo (véase Cómo pagar a los contratistas 1099).

Y las personas a las que usted remunera se encargan de sus propias obligaciones de presentación de documentos (véase impuestos de los trabajadores autónomos).

Más allá de la clasificación, hay una serie de factores prácticos que determinan dónde debe ubicarse un puesto de investigación. Valórelos antes de decidir la ubicación definitiva:

• El momento de la deducción: los gastos de I+D nacionales se deducen ahora, frente a los de I+D en el extranjero, que se deducen a lo largo de 15 años, tal y como se muestra más arriba.
• Lo verdadero coste por contratación, y no solo el salario nominal.
• El prestaciones para los empleados lo que le corresponda y lo que desee ofrecer.
• Su más amplio estrategia de expansión global y los mercados en los que realmente necesita contar con personal.
• La carga que supone el cumplimiento de Compliance contratación de empleados internacionales en lugar de quedarse en casa.
• Cómo va a correr gestión global de nóminas en todas las sedes.

No hay un único factor que lo determine, pero la amortización inmediata ha inclinado la balanza nacional de una manera sensata planificación de la plantilla debe ahora justificar.

Sea cual sea su ámbito de actuación, la mayor parte del riesgo radica en contratar, clasificar y remunerar correctamente a los empleados.

¿Cómo se garantiza el cumplimiento normativo en materia de contratación y nóminas a medida que su empresa crece?

Tanto si su equipo es nacional como internacional, hay tres aspectos fundamentales que determinan si realmente se beneficia de las ventajas: el modelo de contratación adecuado, una nómina en regla y una clasificación correcta. Estos recursos abordan las decisiones a las que se enfrentan en primer lugar la mayoría de los fundadores:

• Comparando un EOR con gestión propia de las nóminas cuando incorpore a su primer empleado procedente de otro estado o del extranjero.
• Comprensión Cómo funciona un «Employer of Record» antes de inscribir a alguien.
• Pesaje plataformas de empleo a nivel mundial si contrata personal en varios países.
• ¿Está pensando en un PEO para recibir apoyo en materia de coempleo a medida que aumenta la plantilla.
• Eliminar los errores manuales mediante un sistema automatizado de nóminas.
• Estandarizar su proceso de Onboarding de empleados para que no se le escape nada.
• Edificio gestión internacional de recursos humanos prácticas al cruzar las fronteras.
• Decidir si se debe conservar gestión de nóminas realizarlo internamente o subcontratarlo.
• Entender correctamente los formularios fiscales de los trabajadores, como la diferencia entre W-9 y W-2.

Si lo hace correctamente, se mantendrá la desgravación fiscal por I+D; si comete algún error, las sanciones pueden anularla sin que se note.

¿Cómo puede ayudarle Wisemonk a formar y remunerar a su equipo?

Wisemonk es una Employer of Record con sede en la India, y actualmente ayudamos a empresas de EE. UU. y del Reino Unido a contratar personal, abonar salarios y cumplir con la normativa sin necesidad de constituir una entidad local. Aquí es donde entramos en juego mientras usted aborda cuestiones como la Sección 174:

• Contrate e incorpore a personal a tiempo completo a través de nuestro servicio de Onboarding Servicio de Employer of Record, no se requiere ninguna entidad.
• Pague a todo el mundo de forma precisa y puntual con gestión de nóminas.
• Contrate y pague a los contratistas de forma transparente a través de pagos a los contratistas.
• Encuentre a las personas adecuadas con nuestro contratación equipo.
• Consulte el coste exacto en nuestra precios página.

Nos encargamos de todos los aspectos relacionados con la clasificación, las prestaciones y Compliance para que su equipo pueda centrarse en el desarrollo.

Somos una empresa líder en EOR en la India y, en la actualidad, estamos ampliando nuestros servicios a EE. UU. y al Reino Unido.

¿Qué opinan las empresas sobre la contratación a través de Wisemonk?

Las empresas que gestionan correctamente la clasificación, el Onboarding y la nómina avanzan con mayor rapidez y tienen que hacer frente a menos situaciones de emergencia. Dos clientes lo han dejado muy claro.

«Las personas que han logrado encontrar se encuentran entre los mejores ingenieros con los que he trabajado nunca», afirma Dan Sampson, director de ingeniería de Cobu, una empresa estadounidense.

«Wisemonk se encargó de realizar el Onboarding de todos mis empleados en uno o dos días. Les abonaron los sueldos al día siguiente de que se hiciera efectivo mi pago», afirma Frank Menes, fundador y director ejecutivo de Senem RFP.