L'article 174 en 2026 : ce que la modification de la fiscalité de la R&D implique pour les start-ups

Et si la règle fiscale qui a discrètement épuisé les liquidités de votre start-up pendant trois années consécutives venait d'être abrogée ?

De 2022 à 2024, l'article 174 du code fiscal américain a empêché les start-ups de déduire immédiatement leurs frais de recherche et développement. Pour une entreprise non encore rentable qui consacre la majeure partie de ses ressources aux salaires de ses ingénieurs, cela signifiait payer des impôts sur des bénéfices qu’elle n’avait en réalité jamais réalisés. En juillet 2025, une nouvelle loi a abrogé cette règle pour la recherche nationale et a ouvert la voie à un remboursement d’une partie des sommes indûment versées.

Voici ce que prévoit l'article 174 en 2026, comment la modification de 2025 affecte votre trésorerie, et pourquoi l'implantation de votre équipe de R&D a désormais un coût réel.

Qu'est-ce que l'article 174, et pourquoi a-t-il pris les start-ups au dépourvu ?

L'article 174 définit les règles régissant la déduction par les entreprises de leurs frais de recherche et d'expérimentation (R&E) et, à compter de 2022, il leur a interdit de les déduire en une seule fois. Auparavant, une start-up pouvait déduire 100 % de ses dépenses de R&D, principalement les salaires des ingénieurs, au cours de l'année même où elles avaient été engagées.

La loi « Tax Cuts and Jobs Act » a modifié cette situation pour les exercices fiscaux débutant après le 31 décembre 2021. Les entreprises devaient alors capitaliser leurs frais de recherche et développement et les amortir progressivement : sur 5 ans pour la recherche nationale et sur 15 ans pour la recherche à l'étranger, avec une règle de répartition en milieu d'exercice qui ne permettait de déduire qu'environ 10 % au cours de la première année.

La crise a frappé les start-ups du secteur des logiciels créées en tant que sociétés de type C les plus touchées, car elles paient un taux forfaitaire de 21 % sur des bénéfices que l'article 174 faisait paraître bien plus importants qu'ils ne l'étaient en réalité.

Ce revirement a été suffisamment marquant pour dominer les discussions sur le financement des start-ups. Une lettre d'information très lue dans le milieu de l'ingénierie a résumé l'enjeu en un seul titre : « Les entreprises américaines vont-elles embaucher moins d'ingénieurs en raison de l'article 174 ? »

Cette question a cessé d'être hypothétique en 2025, lorsque le Congrès a révisé la réglementation.

Quels changements la loi « One Big Beautiful Bill » a-t-elle entraînés en 2025 ?

La loi « One Big Beautiful Bill Act », promulguée en juillet 2025, a rétabli la déductibilité immédiate des dépenses de R&D nationales. Elle a instauré une nouvelle disposition, l'article 174A, qui permet aux entreprises de déduire intégralement les frais de recherche engagés aux États-Unis au cours de l'année où ils sont engagés, pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024.

La recherche menée à l'étranger n'a pas bénéficié du même allègement : la R&D réalisée en dehors des États-Unis doit toujours être capitalisée et amortie sur 15 ans, conformément à l'article 174 initial. L'IRS a précisé les modalités d'application des nouvelles règles dans Procédure fiscale n° 2025-28.

L'article 174A modifie les modalités de déduction des salaires liés à la R&D, et non pas le cotisation sociale que vous retenez sur leur salaire à chaque versement.

Voici une comparaison du traitement avant et après ce changement :

C'est justement cette distinction entre le marché national et l'étranger qui fait toute la différence, et elle a une incidence directe sur le montant des liquidités dont vous disposez.

Quel montant est réellement dégagé grâce à la déduction immédiate des dépenses ?

Pour une start-up qui consacre la majeure partie de son budget aux salaires des ingénieurs aux États-Unis, la variation de la première année peut atteindre un montant à six chiffres. La déduction immédiate vous permet d'aligner votre déduction sur vos dépenses ; l'impôt est ainsi calculé sur la base du bénéfice réel, et non sur des sommes qui ont déjà été dépensées sous forme de salaire net.

L'illustration ci-dessous prend pour hypothèse une entreprise dont le chiffre d'affaires s'élève à 1 000 000 de dollars, dont les dépenses de R&D sur le marché national s'élèvent à 1 000 000 de dollars (uniquement les salaires) et qui est soumise à un taux d'imposition des sociétés de 21 %. Il s'agit d'un exemple simplifié et non d'un conseil fiscal.

Dans cet exemple, l'entreprise conserve 189 000 dollars qu'elle aurait autrement versés à l'IRS, ce qui correspond à peu près au coût du recrutement d'un cadre supplémentaire. Établissez votre propre indemnisation La mise en place d'une structure constitue la première étape pour réaliser ces calculs au sein de votre équipe.

Pouvez-vous récupérer les impôts que vous avez payés entre 2022 et 2024 ?

Oui. La loi de 2025 prévoit des dispositions transitoires qui permettent aux entreprises de récupérer les déductions fiscales liées à la R&D nationale qu'elles ont été contraintes de reporter, et les petites entreprises peuvent même remonter plus loin dans le temps.

Il existe deux options principales, et celle qui vous convient dépend de votre taille :

1. Tout contribuable peut déduire intégralement le solde non amorti des dépenses de R&D nationales réalisées entre 2022 et 2024 au cours de la première année d'imposition commençant après le 31 décembre 2024, ou le répartir à parts égales entre les années d'imposition 2025 et 2026.
2. Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires brut annuel moyen est inférieur ou égal à 31 millions de dollars pour l'année fiscale 2025 peuvent choisir d'appliquer rétroactivement l'article 174A aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2021 et de modifier leurs déclarations d'impôts pour les années 2022 à 2024.

Ces deux opérations sont soumises à des étapes procédurales et à des délais ; c’est pourquoi la plupart des fondateurs les soumettent à l’avis d’un conseiller fiscal avant de les déposer, idéalement tout en conservant l’ensemble de leur structure financière, y compris la manière dont ils effectuer le traitement des salaires, épuré et soigné.

Où devriez-vous constituer votre équipe de R&D à l'heure actuelle ?

Le code fiscal encourage désormais le maintien des talents de la recherche aux États-Unis, car les salaires versés sur le territoire national sont immédiatement déductibles, tandis que les dépenses de R&D à l'étranger restent soumises à un amortissement sur 15 ans. La fiscalité n'est toutefois qu'un facteur parmi d'autres, au même titre que le coût des talents, leur disponibilité et les obligations réglementaires.

Les ingénieurs américains bénéficient-ils désormais d'un avantage fiscal ?

Oui. Chaque dollar du salaire d'un ingénieur basé aux États-Unis qui est considéré comme relevant de la R&D nationale est déductible l'année où il est versé, ce qui réduit directement l'impôt sur les bénéfices dû par une entreprise rentable. Embaucher cette personne en tant que Salarié déclaré sur le formulaire W-2 garantit la propreté du traitement.

C'est toutefois la manière dont vous employez vos collaborateurs, et non pas simplement leur lieu de travail, qui modifie la situation fiscale et juridique.

Le personnel de R&D doit-il être composé de salariés ou de prestataires ?

Tant un salarié qu'un Prestataire 1099 peut mener des activités de R&D éligibles, mais le fait de traiter une personne qui se comporte comme un salarié comme un prestataire indépendant entraîne des arriérés d'impôts et des pénalités qui l'emportent largement sur tout avantage en termes de calendrier.

Cette distinction pose même des difficultés aux fondateurs indépendants qui tentent de démêler travailleur indépendant ou prestataire indépendant ? statut.

Si vous hésitez entre ces deux modèles, notre guide sur les prestataires indépendants par rapport aux salariés vous présente les tests qui permettent de le déterminer.

Le paiement correct des prestataires constitue un axe de travail à part entière (voir Comment rémunérer les prestataires déclarés sur le formulaire 1099 ?).

Et les personnes que vous rémunérez assument elles-mêmes leurs obligations déclaratives (voir fiscalité des travailleurs indépendants).

Au-delà de la classification, quelques facteurs pratiques déterminent où un poste de recherche doit être implanté. Évaluez-les avant de choisir définitivement un lieu :

• Calendrier des déductions : la R&D nationale est déduite immédiatement, tandis que la R&D étrangère l'est sur une période de 15 ans, comme indiqué ci-dessus.
• La véritable coût par recrutement, et pas seulement le salaire nominal.
• Le avantages sociaux ce que vous devrez et ce que vous souhaiterez offrir.
• Votre entourage stratégie d'expansion mondiale et les marchés où vous avez vraiment besoin de personnel.
• La charge liée à la conformité de recrutement de collaborateurs internationaux plutôt que de rester chez soi.
• Comment allez-vous vous y prendre ? gestion internationale de la paie sur l'ensemble des sites.

Aucun facteur isolé ne permet de trancher, mais la déduction immédiate des dépenses a fait pencher la balance du côté des dépenses nationales d'une manière judicieuse planification des effectifs doit désormais prendre en compte.

Quel que soit le secteur dans lequel vous travaillez, c'est dans le recrutement, la classification des postes et la gestion correcte des rémunérations que réside l'essentiel du risque.

Comment vous assurez-vous de respecter les obligations en matière de recrutement et de paie tout en développant votre activité ?

Que votre équipe soit nationale ou internationale, trois éléments fondamentaux déterminent si vous bénéficiez réellement de cet avantage : un modèle d'emploi adapté, une gestion rigoureuse de la paie et une classification correcte. Ces ressources abordent les décisions auxquelles la plupart des fondateurs sont confrontés en premier lieu :

• Comparaison d'un EOR avec gestion autonome de la paie lorsque vous embaucherez votre premier collaborateur résidant hors de l'État ou à l'étranger.
• Compréhension Comment fonctionne un « employeur de référence » ? avant de vous inscrire.
• Pesée plateformes mondiales de recrutement si vous recrutez dans plusieurs pays.
• Envisagez un PEO pour bénéficier d'un accompagnement en matière de co-emploi à mesure que les effectifs augmentent.
• Éliminer les erreurs manuelles grâce à un système automatisé de gestion des salaires.
• La standardisation de votre processus d'intégration des nouveaux collaborateurs pour que rien ne glisse.
• Bâtiment gestion internationale des ressources humaines les pratiques lorsque vous passez les frontières.
• Décider s'il convient de conserver gestion de la paie de le réaliser en interne ou de le sous-traiter.
• Bien remplir les formulaires fiscaux des salariés, par exemple en tenant compte de la différence entre W-9 et W-2.

Si vous respectez ces règles, l'avantage fiscal lié à la R&D est maintenu ; si vous ne les respectez pas, des pénalités peuvent discrètement l'annuler.

Comment Wisemonk peut-il vous aider à constituer et à rémunérer votre équipe ?

Wisemonk est un « employeur de référence » originaire d'Inde ; nous aidons désormais les entreprises américaines et britanniques à recruter, à verser les salaires et à se conformer à la réglementation sans avoir à créer de structure locale. C'est là que nous intervenons lorsque vous devez prendre des décisions telles que celles relatives à l'article 174 :

• Recrutez et intégrez des collaborateurs à temps plein grâce à notre Service d'« employeur officiel », aucune entité n'est requise.
• Rémunérez chacun avec précision et dans les délais grâce à gestion de la paie.
• Engagez et rémunérez vos prestataires en toute transparence via paiements aux sous-traitants.
• Trouvez les bons collaborateurs grâce à notre recrutement équipe.
• Découvrez le montant exact des frais sur notre tarification page.

Nous nous chargeons de l'ensemble des aspects liés à la classification, aux avantages sociaux et à la conformité, afin que votre équipe puisse se concentrer pleinement sur le développement.

Nous sommes l'un des principaux prestataires de services EOR en Inde et étendons actuellement nos activités aux États-Unis et au Royaume-Uni.

Que disent les entreprises au sujet du recrutement avec Wisemonk ?

Les entreprises qui gèrent correctement la classification des postes, l'intégration des nouveaux collaborateurs et la gestion de la paie avancent plus vite et ont moins de problèmes à régler au coup par coup. Deux clients l'ont clairement exprimé.

« Les personnes qu’ils ont réussi à recruter comptent parmi les meilleurs ingénieurs avec lesquels j’ai jamais travaillé », déclare Dan Sampson, responsable de l'ingénierie chez Cobu, une entreprise américaine.

« Wisemonk a pris en charge l'intégration de tous mes salariés en un ou deux jours. Ils ont versé leurs salaires dès le lendemain de la réception de mon paiement », explique Frank Menes, fondateur et PDG de Senem RFP.