GST-Sätze in Indien 2026: Aktualisierte Liste der Steuerstufen

Der Standard-GST-Satz in Indien beträgt 18 %, und diesen Satz müssen ausländische Unternehmen bei der Planung berücksichtigen, wenn sie fachliche, technische oder Backoffice-Dienstleistungen von einem indischen Anbieter beziehen. In Indien gilt eine ortsbezogene Waren- und Dienstleistungssteuer (GST), und nach der Reform im Jahr 2025 liegen die Steuersätze bei 0 %, 5 %, 18 % und 40 %. Nahezu jede Dienstleistung, die ein international tätiger Arbeitgeber in Indien in Anspruch nimmt, fällt unter den Steuersatz von 18 %.

Allerdings ist der Steuersatz an sich nur die halbe Frage. Was tatsächlich darüber entscheidet, ob Sie in der Praxis 18 % zahlen, ist, wer die Dienstleistung erbringt, wo die Dienstleistung rechtlich als erbracht gilt und ob der Auftrag die Voraussetzungen für den Dienstleistungsexport erfüllt.

In diesem Leitfaden wird erläutert, wie die GST-Satzstruktur ab dem Jahr 2026 funktioniert, wenn für ausländische Zahler ein Satz von 18 % gilt, und wie sich die gängigen Beschäftigungsmodelle im Vergleich zueinander darstellen.

Sollten Sie eher an Vollzeitkräften als an Projektmitarbeit interessiert sein, können Sie unseren begleitenden Leitfaden zum Thema Einstellung von Mitarbeitern in Indien neben diesem hier.

Wie hoch ist der GST-Satz in Indien?

Die indische GST umfasst vier Steuersätze: 0 % für lebensnotwendige Güter und steuerbefreite Artikel, 5 % für ausgewählte Waren und Dienstleistungen mit geringerer Priorität, 18 % als Standardsatz für den Großteil der Waren und Dienstleistungen sowie 40 % für Genuss- und Luxusgüter.

Für ausländische Unternehmen ist im Tagesgeschäft ausschließlich der Steuersatz von 18 % von Bedeutung, da dieser auf professionelle Dienstleistungen, Software-Dienstleistungen, Supportfunktionen, Marketing, Beratung und die meisten anderen Kategorien angewendet wird, die ein global tätiger Arbeitgeber aus Indien beziehen würde.

Die GST wird hauptsächlich in zwei Formen erhoben:

1. CGST und SGST, die gemeinsam auf innerindische Lieferungen innerhalb eines Bundesstaates angewendet werden
2. IGST, die auf zwischenstaatliche Lieferungen und auf grenzüberschreitende Transaktionen erhoben wird, bei denen eine der Parteien ihren Sitz außerhalb Indiens hat

Wenn einem ausländischen Unternehmen von einem indischen Anbieter eine Rechnung für eine steuerpflichtige Leistung ausgestellt wird, wird als Steuer die IGST in Höhe von 18 % ausgewiesen. Die Aufteilung zwischen CGST und SGST ist eine interne buchhalterische Angelegenheit in Indien und hat keine Auswirkungen auf den ausländischen Zahler.

Nach unseren Erfahrungen bei der Unterstützung ausländischer Unternehmen bei der Einstellung indischer Fachkräfte wird der Wert von 18 % in der Regel auf zwei Arten falsch interpretiert. Einige Teams gehen davon aus, dass sie niemals zutrifft, da sie aus dem Ausland in USD oder GBP zahlen. Andere gehen davon aus, dass sie immer zutrifft, und tragen Kosten, die sie eigentlich nicht hätten tragen müssen. Die richtige Antwort hängt vom rechtlichen Ort der Leistungserbringung ab – und hier kommen die Bestimmungen in Abschnitt 13 des IGST-Gesetzes ins Spiel.

Was hat sich 2025 und 2026 bei den GST-Sätzen in Indien geändert?

Auf der 56. Sitzung des GST-Rates wurde eine vereinfachte Steuerstruktur namens „GST 2.0“ festgelegt, die am 22. September 2025 in Kraft trat. Die bisherigen Steuersätze von 12 % und 28 % wurden größtenteils abgeschafft, und die entsprechenden Waren wurden in die Steuerklassen 5 % oder 18 % eingestuft.

Für eine begrenzte Auswahl an Luxus- und unerwünschten Warengruppen wurde ein neuer Steuersatz von 40 % eingeführt. Der Standardsatz von 18 % blieb unverändert und gilt weiterhin als Standard für die meisten Waren und Dienstleistungen.

Die zweite Änderung betrifft insbesondere grenzüberschreitende Geschäfte. Durch § 157 des Finanzgesetzes von 2026 wurde § 13 Abs. 8 Buchstabe b des IGST-Gesetzes gestrichen. Diese Bestimmung legte den Ort der Erbringung von Vermittlungsdienstleistungen bisher am Standort des indischen Dienstleisters fest.

Dies hatte zur Folge, dass indische Vermittler und Dienstleister, die ausländische Kunden betreuten, mit einer GST in Höhe von 18 % belastet wurden, obwohl sich der Kunde außerhalb Indiens befand. Da diese Klausel nun weggefallen ist, kann ein echter Vermittler, der einen ausländischen Empfänger betreut, nun die Standardregel zum Standort des Empfängers anwenden und möglicherweise als Export gelten.

Zwei Punkte sollten Sie dabei beachten:

• Der genaue Zeitpunkt des Inkrafttretens wird durch eine Bekanntmachung der CBIC festgelegt. Der Geltungsbereich für die Branche sieht den 30. März 2026 vor; der maßgebliche Zeitpunkt für eine bestimmte grenzüberschreitende Lieferung sollte jedoch anhand der Bekanntmachung der CBIC zum Inkrafttreten überprüft werden, bevor Sie sich auf die neue Regelung stützen.
• Die in § 2 Abs. 13 des IGST-Gesetzes festgelegten und im CBIC-Rundschreiben 159/15/2021 präzisierten materiell-rechtlichen Kriterien dafür, was als Vermittler gilt, haben sich nicht geändert. Eine vertragliche Bezeichnung hat keinen Vorrang vor den tatsächlichen Gegebenheiten des Auftragsverhältnisses.

Entscheidend ist, dass die Änderung nur in ganz bestimmten Fällen greift: bei echter, reiner Vermittlungsarbeit für einen ausländischen Kunden, bei der kein Teil des Auftrags in Indien erbracht wird. Wenn der Kern der Tätigkeit in der Erschließung oder Betreuung des indischen Marktes besteht, ändert die Neuregelung nichts am Ergebnis. Diese Leistungen bleiben nach den üblichen Grundsätzen des Leistungsortes steuerpflichtig, da der wirtschaftliche Nutzen in Indien erzielt wird.

Ab wann gilt der Mehrwertsteuersatz von 18 % für ausländische Unternehmen?

Eine IGST in Höhe von 18 % wird immer dann erhoben, wenn eine von einem indischen Anbieter erbrachte Dienstleistung rechtlich als innerhalb Indiens erbracht behandelt wird. In der Praxis trifft dies in drei Fällen zu: Die Leistung wird physisch in Indien erbracht, die Leistung dient der Erschließung oder Bedienung des indischen Marktes im Auftrag des ausländischen Unternehmens, oder das ausländische Unternehmen verfügt über eine steuerpflichtige Präsenz in Indien, die der tatsächliche Empfänger der Dienstleistung ist.

Unternehmen unterschätzen häufig den ersten Fall. Ein Berater, der einfliegt, um eine Schulung durchzuführen, ein Ingenieur, der eine Installation vor Ort vornimmt, oder ein Prüfer, der an Waren arbeitet, die sich in Indien befinden – sie alle gelten gemäß § 13 Abs. 3 des IGST-Gesetzes als Erbringer von Dienstleistungen in Indien. Die Tatsache, dass die Rechnung eine ausländische Anschrift enthält und in US-Dollar bezahlt wird, ändert daran nichts. Die gleiche Logik gilt für Inspektionen, Reparaturen, physikalische Prüfungen und alle Arbeiten, bei denen die physische Anwesenheit des Dienstleisters oder der Waren die Erbringung der Dienstleistung auf indischem Hoheitsgebiet verankert.

Der zweite Bereich ist derjenige, den globale Arbeitgeber am häufigsten falsch einschätzen, da er nicht davon abhängt, dass jemand tatsächlich einen Fuß nach Indien setzt. Wann immer eine indische Person beauftragt wird, im Auftrag des ausländischen Unternehmens den indischen Markt zu erschließen oder zu bedienen, wird die Leistung im Wesentlichen in Indien erbracht und unterliegt einer GST von 18 %. Im nächsten Abschnitt werden die Fälle erläutert, in denen dies am häufigsten vorkommt.

Für welche Geschäfte mit Indien gilt ein GST-Satz von 18 %?

Wird der wirtschaftliche Nutzen der Tätigkeit auf dem indischen Markt realisiert, geht die Exportfreistellung verloren. Die nachstehenden Beispiele sind diejenigen, die wir am häufigsten beobachten. Sie dienen lediglich der Veranschaulichung und erheben keinen Anspruch auf Vollständigkeit; jede vergleichbare, auf Indien ausgerichtete Tätigkeit sollte als steuerpflichtig angesehen werden, bis dies mit einem qualifizierten indischen Steuerberater abgeklärt wurde:

• Verkauf an indische Kunden: Die Beauftragung einer in Indien ansässigen Person mit der Akquise und dem Abschluss von Verkäufen der Produkte oder Dienstleistungen des ausländischen Unternehmens an Kunden in Indien. Die Einholung von Aufträgen, die Verhandlung und die Abwicklung des Verkaufs stellen eine Vermittler- oder Agenturtätigkeit dar, die in Indien traditionell mit einem Steuersatz von 18 % besteuert wird. Reine, auf eigene Rechnung erbrachte Marktberatung oder Strategieberatung kann weiterhin als Export gelten; erst die Akquise von Aufträgen lässt den Fall in den Bereich der Besteuerung fallen.
• Betreuung oder Unterstützung indischer Kunden: Kundenbetreuung, Customer Success oder Kundensupport, die auf die indischen Kunden des ausländischen Unternehmens ausgerichtet sind. Da die Dienstleistung von Kunden in Indien in Anspruch genommen wird, gilt sie als in Indien erbracht und unterliegt einer GST von 18 %. Dies umfasst die meisten Vereinbarungen nach dem Motto „Wir kümmern uns um Ihre indischen Kunden“.
• Aufbau eines Netzwerks indischer Lieferanten bzw. einer Lieferkette: Identifizierung, Überprüfung, Onboarding und Verwaltung indischer Anbieter oder die Suche nach indischen Lieferanten für die Belieferung der ausländischen Muttergesellschaft. Hierbei handelt es sich um klassische Vermittlungs- und Vermittlungsdienstleistungen, die in Indien traditionell mit einem Steuersatz von 18 % besteuert werden. Eine wirklich substanzielle Leistung auf eigene Rechnung, wie beispielsweise ein unabhängiger Due-Diligence- oder Beschaffungsbericht, der für das Unternehmen erstellt wird, anstatt die Lieferung als Vermittler zu arrangieren, kann die Bewertung ändern; standardmäßig gilt für Vermittlungsleistungen jedoch die GST.
• Vertragsgestaltung für Verträge mit Bezug zu Indien: Ausarbeitung oder Beratung bei Verträgen, die die Geschäftsbeziehungen des ausländischen Unternehmens mit indischen Kunden, Lieferanten oder Betriebsstätten regeln. Sofern die gelieferte Leistung zur Nutzung und zum Verbrauch in Indien bestimmt ist, wird dies als eine auf Indien ausgerichtete Lieferung behandelt, auf die eine GST in Höhe von 18 % anwendbar ist, auch wenn der auftraggebende Kunde im Ausland ansässig ist.
• Weitere Projekte mit Bezug zu Indien: Dieselbe Logik gilt für jede Tätigkeit, deren Nutzen dem indischen Markt zugutekommt. Der Markteintritt sowie die Unterstützung bei regulatorischen und Compliance-Fragen für die Geschäftstätigkeit in Indien, die Personalbeschaffung oder Talentsuche in Indien, operative Tätigkeiten vor Ort oder die logistische Koordination, das Inkasso oder die Nachverfolgung von Forderungen gegenüber indischen Parteien, das Vertriebs- oder Kanalmanagement in Indien sowie die vor Ort durchgeführte Lieferung oder Schulung in Indien fallen alle auf dieselbe Seite der Grenze.

All diesen Fällen ist gemeinsam, dass die Tätigkeit für das ausländische Unternehmen den indischen Markt erschließt oder diesem dient. Der wirtschaftliche Nutzen wird auf dem indischen Markt erzielt, weshalb Indien die Dienstleistung besteuert. Die ausländische Anschrift auf der Rechnung hat keinen Einfluss auf den Ort der Leistungserbringung, und ein ausländisches Unternehmen ohne indische GST-Registrierung kann die 18 % in der Regel nicht als Vorsteuergutschrift geltend machen, wodurch diese zu einem tatsächlichen Kostenfaktor werden. Fragen Sie im Zweifelsfall, wo der Nutzen der Leistung in Anspruch genommen wird. Lautet die Antwort „Indien“, planen Sie 18 % ein.

Unter welchen Voraussetzungen können Dienstleistungen aus Indien für ein ausländisches Unternehmen von der Steuer befreit werden?

Gemäß § 2 Abs. 6 des IGST-Gesetzes kann ein indischer Dienstleistungserbringer eine Leistung an einen ausländischen Kunden nur dann als steuerfreie Ausfuhr behandeln, wenn alle fünf Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind: Der Dienstleister hat seinen Sitz in Indien, der Empfänger befindet sich außerhalb Indiens, der Ort der Leistungserbringung liegt gemäß den Bestimmungen des § 13 außerhalb Indiens, die Zahlung erfolgt in konvertierbarer Fremdwährung, und der Dienstleister und der Empfänger sind nicht lediglich Zweigniederlassungen derselben juristischen Person.

Die Bedingungen eins, zwei und vier sind in der Regel leicht zu erfüllen. Die Bedingung, die am häufigsten nicht erfüllt wird, ist der Ort der Lieferung. Wenn die Lieferung gemäß § 13 innerhalb Indiens erfolgt, scheitert der Anspruch auf Ausfuhrsteuerbefreiung und es gelten 18 % auf die Rechnung. Die fünfte Bedingung spielt nur in einer begrenzten Anzahl von Fällen eine Rolle: Gemäß Abschnitt 8 des IGST-Gesetzes werden eine indische Niederlassung und ihre ausländische Muttergesellschaft als ein und dieselbe juristische Person behandelt, sodass eine Rechnungsstellung der Niederlassung an die Muttergesellschaft nicht als Export gelten kann. Eine eigenständige indische Tochtergesellschaft ist hingegen eine separate juristische Person, und ihre Lieferungen an eine ausländische Muttergesellschaft können die Voraussetzungen erfüllen, was durch das Rundschreiben 161/17/2021-GST der CBIC bestätigt wird.

Für indische Freiberufler und kleine Dienstleistungsunternehmen, die im Rahmen einer Fernarbeit auf eigene Rechnung für einen ausländischen Kunden tätig sind, ist der Nullsatz-Status operativ über den Weg der Verpflichtungserklärung (Letter of Undertaking) verfügbar, wodurch sie Rechnungen mit einem Steuersatz von 0 % ausstellen können, ohne die IGST im Voraus entrichten zu müssen. Dies ist der Standardmechanismus für echte Fernarbeit, die für einen ausländischen Kunden erbracht wird. Wenn Sie eine Einführung dazu wünschen, wie dies bei der direkten Bezahlung von Einzelpersonen aussieht, finden Sie in unserem Leitfaden zu Die Beauftragung und Bezahlung von Auftragnehmern in Indien erläutert die praktischen Abläufe.

Wie funktioniert die GST, wenn ausländische Unternehmen indische Auftragnehmer bezahlen?

Wenn ein ausländisches Unternehmen einen indischen Freiberufler oder selbstständigen Auftragnehmer direkt bezahlt, gilt die indische Person als Lieferant bzw. Dienstleister, und die GST-Abwicklung obliegt ihr. Bei remote erbrachten Leistungen wie Softwareentwicklung, Design, Content-Erstellung, digitalem Marketing oder Beratung, die von Indien aus für einen Kunden im Ausland erbracht werden, gilt standardmäßig, dass die Leistung außerhalb Indiens erbracht wird und somit als steuerbefreiter Export gelten kann. Sobald der Auftragnehmer die GST-Registrierungsschwelle von 20 Lakh Rupien Jahresumsatz überschreitet, ist eine Registrierung verpflichtend, und er muss eine Verpflichtungserklärung einreichen, um Rechnungen mit einem Steuersatz von 0 % auszustellen, ohne die IGST im Voraus zu entrichten. Auftragnehmer unterhalb dieser Schwelle sind nicht zur Registrierung verpflichtet; in diesem Fall wird auf ihren Rechnungen überhaupt keine GST berechnet.

Diese klare Regelung gilt nur, solange die Tätigkeit des Auftragnehmers tatsächlich eine eigene Dienstleistung für das ausländische Unternehmen darstellt und nicht auf den indischen Markt ausgerichtet ist. Sobald der Auftragnehmer im Wesentlichen an indische Kunden verkauft, diese betreut, indische Lieferanten einbezieht oder Verträge mit Bezug zu Indien ausarbeitet, fällt die Einstufung in die oben beschriebene Kategorie „mit Bezug zu Indien“ und es gelten 18 %, unabhängig von der Rechnungsstellung ins Ausland.

In der Praxis treten zwei weitere Probleme auf. Das erste besteht darin, dass Auftragnehmer, deren Umsatz unterhalb der GST-Schwelle liegt, sich gar nicht erst registrieren lassen, diese Schwelle dann überschreiten und plötzlich rückwirkend 18 % auf Rechnungen aufschlagen oder die aufgelaufene Steuer bei Preisverhandlungen weitergeben. Zweitens kommt es zu Fehlklassifizierungen: Ein Auftragnehmerverhältnis, das wirtschaftlich einem Arbeitsverhältnis ähnelt, kann von den indischen Behörden neu eingestuft werden, was wiederum eigene Konsequenzen hinsichtlich der GST und des Arbeitsrechts nach sich zieht. Wir haben diese Dynamiken in unserem Beitrag zum Thema Risiken bei grenzüberschreitenden Zahlungen an Auftragnehmer in Indien.

Ein Muster, das uns immer wieder auffällt, ist, dass ausländische Zahler davon ausgehen, dass ihre Finanzabteilung vollständig von der indischen GST ausgenommen ist, da sie ausschließlich Geld abfließen lassen. Dies trifft bei Auszahlungen im Großen und Ganzen zu, doch der später in diesem Leitfaden beschriebene Reverse-Charge-Mechanismus kann in bestimmten Situationen die GST-Steuerpflicht wieder in die Geschäftsbeziehung einbeziehen. Es ist sicherer, den rechtlichen Empfänger und den Ort des Verbrauchs der Leistung zu berücksichtigen, als den Ursprung der Zahlung.

Wie gilt die GST, wenn ein ausländisches Unternehmen einen EOR oder einen indischen Dienstleister in Anspruch nimmt?

Wenn ein ausländisches Unternehmen ein indisches Dienstleistungsunternehmen oder ein Employer of Record… ist das indische Unternehmen der rechtliche Lieferant und führt die GST-Analyse durch. Das Ergebnis hängt davon ab, was das indische Unternehmen tatsächlich liefert, und die beiden Möglichkeiten sollten getrennt betrachtet werden.

Die Vergabe der Aufträge an ein indisches Beratungs- oder Dienstleistungsunternehmen

Für ein indisches Beratungsunternehmen, das echte Fernarbeit auf eigene Rechnung für einen ausländischen Kunden erbringt (Backoffice-, technische, inhaltliche, gestalterische oder Online-Beratung), kann die Leistung nach dem Standardtest als steuerfreier Export gelten. Wenn das Beratungsunternehmen einen indischen Freiberufler als Subunternehmer beauftragt, enthält die inländische Rechnung des Freiberuflers 18 % GST; das Beratungsunternehmen kann diesen Betrag jedoch als Vorsteuerabzug geltend machen, sodass die gesamte Lieferkette von Anfang bis Ende GST-neutral ist.

Sofern die zugrunde liegende Leistung auf Indien ausgerichtet ist (alle im vorigen Abschnitt genannten Aufträge), findet die Ausfuhrregelung keine Anwendung. Das Beratungsunternehmen sollte 18 % GST auf den vollen Rechnungsbetrag an das ausländische Unternehmen in Rechnung stellen, da die zugrunde liegende Dienstleistung in Indien in Anspruch genommen wird und die Abwicklung über einen indischen Vermittler den Ort der Leistungserbringung nicht ändert.

Vermittlung der Arbeit über einen „Employer of Record“

Ein EOR stellt eine Leistung anderer Art dar. Was der EOR dem ausländischen Unternehmen liefert, ist seine eigene integrierte Dienstleistung zur Einstellung, Bezahlung und Verwaltung eines Arbeitnehmers in Indien. Da diese Dienstleistung in Indien erbracht wird, enthält die Rechnung des EOR an das ausländische Unternehmen eine GST in Höhe von 18 % auf den gesamten Rechnungsbetrag und nicht nur auf eine separat ausgewiesene Verwaltungs- oder Plattformgebühr. Gemäß § 15 des CGST-Gesetzes gilt der Wert der Leistung als der gezahlte oder zu zahlende Preis, und die Ausnahme für reine Vermittler gemäß Regel 33 gilt nur dann, wenn der Dienstleister als Vermittler tatsächlich bestimmte Kosten Dritter weiterberechnet. Die Lohnzahlungen eines EOR an seine eigenen Mitarbeiter stellen keine Erstattungen im Sinne eines reinen Vermittlers dar; es handelt sich vielmehr um die eigenen Kosten des EOR für die Erbringung der integrierten Dienstleistung, die er an den ausländischen Kunden verkauft. Aus diesem Grund wird die 18-prozentige GST auf den gesamten Rechnungsbetrag und nicht nur auf den Aufschlag erhoben.

Die Behandlung ist unabhängig davon, in welcher Form der EOR den betreffenden Arbeitnehmer einbindet, immer dieselbe. Unabhängig davon, ob die Person als Arbeitnehmer des EOR oder als Auftragnehmer des EOR eingestellt wird, erwirbt das ausländische Unternehmen die Dienstleistung des EOR und beschäftigt die Person nicht selbst. Der Status des Arbeitnehmers als Angestellter oder Auftragnehmer ist eine interne Angelegenheit des EOR und ändert nichts am GST-Charakter der Leistung des EOR an das ausländische Unternehmen.

Es ist wichtig, zwei Dinge voneinander zu unterscheiden, die häufig miteinander verwechselt werden. Die vom EOR an indische Mitarbeiter gezahlten Gehälter stellen im Rahmen der GST keinerlei Leistung dar. Die Löhne werden über die indische Lohnabrechnung und die Quellensteuer (TDS) abgewickelt und fallen somit vollständig außerhalb des GST-Systems. Die GST in Höhe von 18 % wird auf die dem ausländischen Unternehmen in Rechnung gestellte Dienstleistungsgebühr des EOR erhoben, nicht auf die Lohnzahlungen an die betreffenden Arbeitnehmer in Indien.

Viele globale Teams ziehen trotz der GST-Kosten nach wie vor das EOR-Modell einem direkten Auftragnehmermodell oder der schnellen Gründung einer Tochtergesellschaft vor, da der EOR über eine indische GST-Registrierung verfügt, die indischen Steuererklärungen einreicht, die laufenden Aufgaben im Bereich der Arbeits- und Compliance-Compliance übernimmt und dem ausländischen Unternehmen einen einzigen indischen Ansprechpartner für das gesamte Projekt bietet. Die GST in Höhe von 18 % stellt einen tatsächlichen Kostenfaktor dar, den ein ausländischer Zahler ohne indische Registrierung in der Regel nicht zurückerhalten kann; daher sollte dieser Betrag bei Vertragsabschluss beglichen und in die Gesamtkosten des Auftrags einkalkuliert werden. Um zu sehen, wie sich dies im Vergleich zur Gründung einer eigenen juristischen Person darstellt, lesen Sie unseren Leitfaden zum Thema Die Risiken einer Betriebsstätte verstehen geht näher darauf ein, warum eine schlecht strukturierte lokale Präsenz ein ausländisches Unternehmen in den indischen Steuerbereich hineinziehen kann.

Was ist das Reverse-Charge-Verfahren, und wann betrifft es ausländische Zahler?

Das Reverse-Charge-Verfahren ist das Spiegelbild der Ausfuhrvorschriften. Wenn eine in Indien ansässige Person eine Dienstleistung von einem ausländischen Anbieter für geschäftliche Zwecke in Anspruch nimmt, ist der indische Empfänger gemäß § 5 Abs. 3 des IGST-Gesetzes in Verbindung mit der Bekanntmachung Nr. 10/2017-IGST(Rate) verpflichtet, die IGST in Höhe von 18 % auf den Import von Dienstleistungen selbst zu verrechnen und abzuführen. Dies ist eine der Vorschriften, die ausländische Unternehmen oft unvorbereitet trifft, da sie der üblichen Diskussion über den Export von Dienstleistungen entgegensteht.

Für einen ausländischen Zahler wird dies in allen Strukturen relevant, bei denen ein indisches Unternehmen in die Lieferkette eingebunden ist. Verfügt das ausländische Unternehmen über eine indische Tochtergesellschaft, eine Niederlassung oder eine steuerpflichtige Betriebsstätte und ist dieses indische Unternehmen der Empfänger einer ausländischen Dienstleistung, so unterliegt die indische Seite der GST-Verpflichtung im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens. In der Praxis bedeutet dies, dass Softwarelizenzen, konzerninterne Verwaltungsgebühren, Marketingdienstleistungen auf Konzernebene und ähnliche Entgelte der Muttergesellschaft an die indische Tochtergesellschaft im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft mit 18 % IGST belegt werden, die das indische Unternehmen dann, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind, als Vorsteuerabzug geltend macht.

Wenn Ihre Struktur ausschließlich auf Auftragnehmern oder einem EOR-Modell basiert und Sie über keine eigene juristische Person in Indien verfügen, ist die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft in der Regel kein Problem für Sie. Sie wird erst dann zu einem Thema, wenn Sie vor Ort eine Gesellschaft gründen oder eine Betriebsstätte errichten. In vielen Fällen erkennen globale Arbeitgeber dies erst, nachdem die Tochtergesellschaft bereits operativ ist und die erste Prüfungsanfrage eingeht. Aus diesem Grund lohnt es sich, die GST-Abläufe bereits vor der Gründung zu modellieren.

Wie können internationale Arbeitgeber das GST-Risiko bei Aufträgen in Indien handhaben?

Die GST-Belastung bei Aufträgen in Indien ergibt sich größtenteils aus der Strukturierung des Auftrags. Wenn es sich bei der zugrunde liegenden Tätigkeit um Fernarbeit handelt – also um Dienstleistungen auf eigene Rechnung, die für einen Kunden im Ausland erbracht werden –, sorgt der Exportrahmen dafür, dass der Auftrag mit 0 % besteuert wird. Wenn die Tätigkeit auf den indischen Markt ausgerichtet ist oder über einen EOR abgewickelt wird, stellt die GST in Höhe von 18 % einen tatsächlichen Kostenfaktor dar, der in die Preisgestaltung einbezogen werden muss. In der Praxis gelten hierfür einige Grundsätze:

• Fragen Sie, wozu die Arbeit dient, und nicht nur, von wo aus sie erbracht wird: Im Ausland in Anspruch genommene Remote-Leistungen können als Export gelten. Alle Leistungen, die für den indischen Markt entwickelt oder erbracht werden, unterliegen in der Regel einer Steuer von 18 %.
• Beschreiben Sie die Rolle im Vertrag: Geben Sie eindeutig an, ob die indische Partei ihre Dienstleistung auf einer „Principal-to-Principal“-Basis erbringt oder die Lieferung zwischen Ihnen und indischen Kunden vermittelt. Die Bezeichnung „auf eigene Rechnung“ schützt den Exportstatus, sofern sie durch Fakten belegt ist. Vermeiden Sie Begriffe wie „vermitteln“, „ermöglichen“ oder „im Auftrag von“, es sei denn, dies ist tatsächlich beabsichtigt.
• Unterscheiden Sie einzelne Dienstleistungen in separate Verträge: Die Kombination von Vermittlungsleistungen mit der Unterstützung auf eigene Rechnung führt zu einer Behandlung als zusammengesetzte Leistung, was dazu führen kann, dass das gesamte Geschäft in den Steuersatz von 18 % fällt.
• Legen Sie von vornherein fest, wer die GST zu tragen hat: Legen Sie im Vertrag ausdrücklich fest, ob die Preise inklusive oder exklusive GST sind, damit die Erhebung von 18 % später nicht zu Streitigkeiten führt. Ausländische Unternehmen ohne Registrierung in Indien können die 18 % in der Regel nicht als Vorsteuerabzug geltend machen, sodass diese als tatsächliche Kosten anfallen.
• Deviseneingang verbuchen: FIRC- oder e-FIRA-Unterlagen, die den Standort des Empfängers im Ausland belegen, sichern die Ausfuhrposition und etwaige Erstattungsansprüche ab.
• Achten Sie stets auf die Richtung der Umkehrung der Steuerschuldnerrolle, wenn Sie eine indische Gesellschaft haben: Bei dem Import von Dienstleistungen nach Indien durch die Muttergesellschaft oder andere Konzerngesellschaften fällt im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft eine IGST in Höhe von 18 % an.
• Bitte bestätigen Sie die Zwischenposition für das Jahr 2026 für Ihre spezifische Struktur: Die Streichung von § 13 Abs. 8 Buchstabe b kommt nur einer begrenzten Anzahl von Fällen zugute. Ob Ihr Sachverhalt unter diese Kategorie fällt, sollten Sie mit einem qualifizierten indischen Steuerberater klären, bevor Sie sich auf diese Änderung verlassen.

Wie Wisemonk internationalen Arbeitgebern hilft, sich im indischen GST-System zurechtzufinden

Für die meisten ausländischen Unternehmen, die in Indien Personal einstellen, ist die GST weniger eine steuerliche als vielmehr eine strukturelle Frage. Der Standardsatz von 18 % ist festgeschrieben, doch ob er auf Ihren Rechnungen ausgewiesen wird und auf welcher Bemessungsgrundlage, hängt davon ab, wie das Geschäftsverhältnis ausgestaltet ist. Wisemonk läuft als EOR aus Indien und Contractor-of-Record (COR) Für ausländische Unternehmen bedeutet dies, dass die Verantwortung für die Compliance (GST-Registrierung, Steuererklärungen, gesetzlich vorgeschriebene Meldungen und die Einhaltung des Arbeitsrechts) bei uns und nicht bei Ihnen liegt.

Ihr Team in Indien ist bei Wisemonk angestellt, wird in INR bezahlt und durch das indische Arbeitsrecht auf die Arbeit eingestellt, während Sie eine einzige, überschaubare monatliche Rechnung in USD oder einer anderen frei konvertierbaren Währung erhalten. Die für den EOR-Service geltende GST in Höhe von 18 % wird auf der Rechnung separat ausgewiesen, sodass keine Überraschungen entstehen, und wir teilen Ihnen bereits vor Vertragsunterzeichnung mit, wie hoch Ihre Gesamtkosten sein werden.

Nach unseren Erfahrungen aus Hunderten von grenzüberschreitenden Projekten ist dies der unkomplizierteste Weg, um echte Teams in Indien zu betreiben, ohne eine eigene juristische Person zu gründen und ohne den damit verbundenen Compliance-Aufwand. Wir unterstützen zudem die Beauftragung von Auftragnehmern über ein „Contractor-of-Record“-Modell, wenn eine Einzelanstellung besser geeignet ist, und arbeiten mit ausländischen Steuerberatern zusammen, um sicherzustellen, dass das Gesamtbild, einschließlich Risiko einer Betriebsstätte in Indien, wird berücksichtigt, bevor eine bauliche Entscheidung getroffen wird.

Dieser Leitfaden enthält allgemeine Informationen zur indischen GST in ihrer Fassung von 2026 und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Die steuerliche Behandlung im Rahmen der GST hängt von den jeweiligen Sachverhalten ab und unterliegt laufenden Änderungen auf gesetzlicher, behördlicher und gerichtlicher Ebene. Ausländische Unternehmen und ihre indischen Vertragspartner sollten sich von einem qualifizierten indischen Steuerexperten beraten lassen, bevor sie ein konkretes Geschäftsverhältnis gestalten oder dessen Preisgestaltung festlegen.