- Ausländische Start-ups können ihren Mitarbeitern in Indien ESOPs gewähren, jedoch nur, wenn die ausländische Muttergesellschaft direkt oder indirekt Anteile an einer indischen Tochtergesellschaft, Niederlassung oder Repräsentanz hält. Indische Mitarbeiter, die ausschließlich im Rahmen eines EOR-Modells für eine ausländische Muttergesellschaft tätig sind, die über keine indische Gesellschaft verfügt, befinden sich in einer Grauzone, die einer sorgfältigen Planung bedarf.
- Indische Arbeitnehmer zahlen an zwei Stellen Steuern auf ausländische ESOPs: eine Steuer auf Sachbezüge bei Ausübung (Marktwert abzüglich Ausübungspreis, besteuert nach Steuerstufen) sowie Kapitalertragsteuer bei Veräußerung. Grenzüberschreitende Zuteilungen unterliegen den „Overseas Investment Rules 2022“ der FEMA, wonach ESOPs als Auslandsportfolioinvestitionen behandelt werden.
- Das neue Einkommensteuergesetz von 2025 tritt am 1. April 2026 in Kraft und sieht Änderungen bei mehreren Regelungen des Mitarbeiteraktienprogramms (ESOP) vor. § 192 heißt nun § 392, das Formular 16 heißt nun Formular 130, das Formular 24Q heißt nun Formular 138, und das Aufschubfenster für Start-ups wurde für nach diesem Datum zugeteilte Aktien von 48 Monaten auf 60 Monate verlängert.
- Mitarbeiter von Start-ups können die Steuer auf Sachbezüge bei Ausübung der Optionen um bis zu 60 Monate aufschieben, sofern das Unternehmen über eine 80-IAC-Bescheinigung des Interministeriellen Ausschusses verfügt. Da nur etwa 3.700 der mehr als 1,97 Lakh vom DPIIT anerkannten Start-ups diese Voraussetzungen erfüllen, zahlen die meisten Mitarbeiter in Indien die volle Steuer auf Sachbezüge im Voraus.
- Kommunikation ist die halbe Miete. Mitarbeiter in Indien sehen oft nur die ESOP-Zuteilung als Schlagzeile und nicht die Doppelbesteuerung, die Liquiditätsengpässe bei der Ausübung oder die Anforderungen hinsichtlich des Marktwerts. Ausländische Start-ups, die die Mechanismen bei der Zuteilung klar erläutern, können ihre Mitarbeiter in der Regel über den gesamten Unverfallbarkeitszeitraum hinweg motivieren.
ESOPs sind mittlerweile eine gängige Vergütungsform für Führungskräfte in den Bereichen Technik, Produktentwicklung und Management in Indien. Ausländische Start-ups, insbesondere US-amerikanische C-Corps und britische Ltd-Gesellschaften mit Teams in Indien, gewähren Beteiligungen, um die Mitarbeiterbindung an das Unternehmenswachstum zu koppeln. Der Haken dabei ist, dass ESOPs, die von einer ausländischen Muttergesellschaft an indische Mitarbeiter gewährt werden, an der Schnittstelle dreier rechtlicher Rahmenbedingungen liegen: dem Gesellschaftsgesetz, dem Einkommensteuergesetz und dem FEMA. Gilt nur eine dieser Vorschriften nicht, ist die Gewährung entweder rechtlich unwirksam oder führt zu unerwarteten Steuerbelastungen. Wisemonk unterstützt seit Jahren ausländische Start-ups bei der Ausgestaltung von ESOPs für ihre Teams in Indien, und dieser Artikel fasst zusammen, was jeder Gründer, jeder Finanzvorstand oder jeder Personalverantwortliche wissen sollte, bevor er die nächste Aktienzuteilung vornimmt.
Kann ein ausländisches Start-up seinen indischen Mitarbeitern ESOPs gewähren?
Ja, unter zwei Voraussetzungen. Die ausländische Muttergesellschaft muss direkt oder indirekt Anteile an dem indischen Unternehmen halten, und der Empfänger muss Festangestellter oder Geschäftsführer der indischen Tochtergesellschaft, Zweigniederlassung oder Geschäftsstelle sein. Die Struktur funktioniert reibungslos, wenn eine indische Tochtergesellschaft besteht. Komplizierter wird es, wenn der in Indien beschäftigte Mitarbeiter bei einer EOR-Lohnabrechnung ohne eine Konzerngesellschaft in Indien.
Die beiden Szenarien, auf die die meisten ausländischen Start-ups zutreffen:
- Ausländische Muttergesellschaft mit einer indischen Tochtergesellschaft, Niederlassung oder Repräsentanz. Die Mitarbeiter der indischen Gesellschaft sind teilnahmeberechtigt. ESOPs werden zu denselben Bedingungen gewährt wie für Mitarbeiter in anderen Ländern, und die indische Gesellschaft koordiniert die Compliance.
Ausländische Muttergesellschaft ohne Niederlassung in Indien, die Mitarbeiter über eine EOR. Der Mitarbeiter in Indien steht technisch gesehen auf der Gehaltsliste des EOR und nicht auf der der ausländischen Muttergesellschaft. Viele EORs ermöglichen die Gewährung von Aktienanteilen durch strukturierte Umgehungslösungen, darunter Phantomaktien, an Liquiditätsereignisse geknüpfte Barprämien oder die Gewährung von Anteilen nach der Gründung einer indischen Gesellschaft.
Für Bei EOR beschäftigte Mitarbeiter in Indien, die Aktien der US-Muttergesellschaft erhalten möchten, ist der sauberste Weg entweder die Gründung einer indischen Tochtergesellschaft oder die Nutzung einer strukturierten Lösung, die der EOR gemeinsam mit grenzüberschreitenden Steuerberatern erprobt hat. Wisemonk hat dieses Vorgehen bereits für mehrere US-amerikanische C-Corp-Kunden umgesetzt.
Wie werden ausländische ESOPs für indische Mitarbeiter besteuert?
In Indien ansässige Personen zahlen Steuern auf ausländische ESOPs zu zwei unterschiedlichen Zeitpunkten: eine Vergünstigungssteuer bei Ausübung und Kapitalertragsteuer bei Veräußerung. Für diese beiden Ereignisse gelten unterschiedliche Vorschriften, und der Arbeitnehmer verfügt zu keinem dieser Zeitpunkte über Barmittel aus den Aktien.
| Veranstaltung | Was wird besteuert? | Steuerliche Behandlung |
|---|---|---|
| Zuschuss | Nichts | Eine Zuwendung stellt keinen steuerpflichtigen Vorgang dar |
| Unverfallbarkeit | Nichts | Die Unverfallbarkeit an sich ist nicht steuerpflichtig; der Steueranspruch entsteht bei Ausübung |
| Bewegung | Marktwert zum Ausübungszeitpunkt abzüglich Ausübungspreis (Sonderleistung) | Wird zum Gehaltseinkommen hinzugerechnet und zum Stufensatz besteuert (bis zu 30 % zuzüglich Zuschlag und Sonderabgabe) |
| Veräußerung (innerhalb von 24 Monaten nach Ausübung) | Verkaufspreis abzüglich des Marktwerts zum Zeitpunkt der Ausübung (kurzfristiger Kapitalgewinn) | Besteuert zum Pauschalsatz |
| Verkauf (nach 24 Monaten Ausübung) | Verkaufspreis abzüglich des Marktwerts zum Ausübungszeitpunkt (langfristiger Kapitalgewinn aus nicht börsennotierten Aktien) | 12,5 % ohne Indexierung (gemäß Finanzgesetz 2024) |
Zwei praktische Aspekte, die Mitarbeiter oft überraschen:
- Die Ausübung von Optionen führt zu einer Steuerpflicht, ohne dass Bargeld zur Verfügung steht. Der Mitarbeiter schuldet Steuern auf einen fiktiven Gewinn (Marktwert abzüglich Ausübungspreis), verfügt jedoch noch nicht über liquide Aktien. Gründer sollten ihre Mitarbeiter darauf hinweisen und, sofern zulässig, finanzierte Ausübungsprogramme oder „Sell-to-Cover“-Maßnahmen in Betracht ziehen.
- Im Ausland notierte und nicht notierte Aktien werden unterschiedlich behandelt. Aktien einer ausländischen Muttergesellschaft (beispielsweise einer US-amerikanischen C-Corp) werden in Indien für Zwecke der Kapitalertragsteuer als nicht börsennotiertes Eigenkapital eingestuft. Die Haltedauer für die Einstufung als langfristige Kapitalerträge beträgt 24 Monate, nicht 12 Monate. Die Indexierung wurde für Verkäufe ab dem 23. Juli 2024 abgeschafft.
Der Arbeitgeber ist gemäß § 192 des Einkommensteuergesetzes von 1961 (§ 392 des neuen Einkommensteuergesetz 2025 (ab dem 1. April 2026). Wenn die ausländische Muttergesellschaft gemäß den Vorschriften ihres Heimatlandes Quellensteuern einbehält (beispielsweise im Rahmen des „Sell-to-Cover“-Verfahrens in den USA), kann der indische Arbeitnehmer eine Entlastung gemäß dem entsprechenden Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geltend machen.
Welche FEMA-Vorschriften gelten für ausländische ESOPs für indische Mitarbeiter?
Die „FEMA-Vorschriften für Auslandsinvestitionen 2022“ (gültig ab dem 22. August 2022) behandeln ausländische ESOPs, die von in Indien ansässigen Personen erhalten werden, als „Overseas Portfolio Investment“ (OPI). Dies ersetzt die bisherige Behandlung im Rahmen des „Liberalised Remittance Scheme“. Diese Umstellung vereinfachte die Meldepflichten und bot indischen Arbeitnehmern einen klareren Weg zum Erhalt und Verkauf ausländischer Aktien.
Wichtige Hinweise der FEMA für ausländische Start-ups:
- Ausländische ESOPs werden als OPI eingestuft, sofern der Anteil des Mitarbeiters weniger als 10 Prozent des Eigenkapitals des ausländischen Unternehmens beträgt und keine Kontrollbefugnis verleiht. Die meisten ESOPs für normale Mitarbeiter liegen deutlich innerhalb dieses Bereichs.
- Werden die ESOP-Kosten an die indische Tochtergesellschaft weiterberechnet, muss die indische Gesellschaft halbjährlich das Formular OPI bei ihrer als „Authorised Dealer“ (AD) zugelassenen Bank einreichen, und zwar jeweils innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf des Monats März und September eines jeden Jahres.
- Wenn Mitarbeiter Geld ins Ausland überweisen, um den Ausübungspreis zu begleichen, erfolgt die Überweisung im Rahmen des „Liberalised Remittance Scheme“ (LRS), für das pro Person und Geschäftsjahr eine Obergrenze von 250.000 US-Dollar gilt.
- Die indische Tochtergesellschaft ist verpflichtet, der RBI jährlich über Anhang B Zuteilungen zu melden, sofern die Muttergesellschaft Aktien an Mitarbeiter der Tochtergesellschaft ausgibt.
Viele ausländische Start-ups umgehen die Komplexität der AD-Bank-Meldung, indem sie ein bargeldloses Ausübungsmodell (Sell-to-Cover) nutzen, bei dem der Broker die steuerlichen Aspekte und den Geldfluss abwickelt. Dadurch wird die LRS-Obergrenze für die Ausübungskomponente umgangen, da der Mitarbeiter tatsächlich keine Gelder aus Indien überweist.
Gilt für Ihr Unternehmen die Aufschubregelung gemäß 80-IAC?
§ 80-IAC des Einkommensteuergesetzes sieht eine begrenzte, aber wertvolle Steuererleichterung für Mitarbeiter von berechtigten Start-ups vor. Berechtigte Arbeitgeber können die TDS-Verpflichtung für die ESOP-Zuteilung um bis zu 48 Monate (ab dem 1. April 2026 gemäß dem neuen Einkommensteuergesetz 2025 um bis zu 60 Monate) ab dem Ende des Veranlagungsjahres, in dem die Aktien zugeteilt wurden, aufschieben. Durch den Aufschub wird die Steuerzahlung bis zum frühesten der folgenden Zeitpunkte verschoben: Verkauf der Aktien, Ausscheiden des Arbeitnehmers oder Ablauf der Frist.
Um teilnahmeberechtigt zu sein, muss das Start-up folgende Voraussetzungen erfüllen:
- Anerkennung durch das DPIIT (Ministerium für Industrieförderung und Binnenhandel) im Rahmen des „Startup India“-Programms.
- Eine gültige Bescheinigung gemäß § 80-IAC des Interministeriellen Ausschusses (IMB).
Die Anerkennung durch das DPIIT allein reicht nicht aus. Anfang 2026 verfügten nur etwa 3.700 der mehr als 1,97 Lakh vom DPIIT anerkannten Start-ups über das 80-IAC-Zertifikat. Das IMB wendet strengere Kriterien an: Gründung zwischen dem 1. April 2016 und dem 31. März 2027, ein Jahresumsatz von weniger als 100 Crore Rupien in jedem Jahr sowie die Beschäftigung mit Innovation, Entwicklung oder Verbesserung von Produkten oder Dienstleistungen.
Sollte Ihr Start-up die Voraussetzungen erfüllen, werden ESOP-Zuteilungen für Mitarbeiter in Indien deutlich attraktiver, da die Zahlung der Steuer auf Sachbezüge bei Ausübung der Optionen auf den Zeitpunkt verschoben wird, zu dem die Mitarbeiter tatsächlich über Liquidität verfügen. Erfüllen Sie die Voraussetzungen nicht, müssen die Mitarbeiter die Steuer auf Sachbezüge bei Ausübung der Optionen in voller Höhe entrichten und diese aus anderen Quellen finanzieren.
Wie sollten ausländische Start-ups die Sperrfristen und die Ausübung von Aktienoptionen im Rahmen von ESOPs in Indien gestalten?
Die indischen ESOP-Vorschriften gemäß dem Companies Act 2013 und Regel 12 der Companies (Share Capital and Debentures) Rules 2014 schreiben eine Mindest-Unverfallbarkeitsfrist von einem Jahr ab dem Zeitpunkt der Zuteilung vor. Darüber hinaus entspricht die Gestaltung des Unverfallbarkeitsplans den globalen Standards: Eine vierjährige Unverfallbarkeitsfrist mit einer einjährigen Sperrfrist und anschließender monatlicher Unverfallbarkeit ist bei den meisten ausländischen Start-ups die Standardregelung.
| Element | Gängige Praxis | Indienspezifische Überlegungen |
|---|---|---|
| Sperrfrist | Insgesamt 4 Jahre | Mindestens 1 Jahr gemäß dem Gesellschaftsgesetz |
| Klippe | 1 Jahr | Weltweit verbreitet und in Indien anerkannt |
| Häufigkeit der Freigabe nach der Sperrfrist | Monatlich oder vierteljährlich | Keine spezifische indische Regelung |
| Ausübungszeitraum nach der Unverfallbarkeit | 10 Jahre ab Zuteilung oder 7 Jahre ab Unverfallbarkeit | Gemäß den Unternehmensrichtlinien |
| Übung beim Verlassen des Raums | 60 bis 90 Tage nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses | Die Kündigungsfristen in Indien betragen häufig 30 bis 90 Tage; planen Sie entsprechend. |
| Marktwert von nicht börsennotierten Aktien | Bewertung durch eine Investmentbank | Gemäß Regel 3(8) der IT-Vorschriften vorgeschrieben; gültig für 180 Tage |
Die Anforderung des Marktwerts (FMV) zum Zeitpunkt der Ausübung überrascht ausländische Start-ups häufig. Bei nicht börsennotierten Aktien (zu denen die meisten ausländischen Muttergesellschaften gehören, da deren Aktien in Indien nicht notiert sind) muss der Marktwert gemäß Regel 3(8) der Einkommensteuerverordnung von einer Investmentbank der Kategorie I ermittelt werden. Die Bewertung ist 180 Tage lang gültig. Unternehmen beauftragen in der Regel ein- bis zweimal pro Jahr eine Wertminderung durch eine Merchant-Bank und stimmen die Ausübungsfristen entsprechend darauf ab. Wisemonk koordiniert diese Bewertungen für Kunden, die grenzüberschreitende ESOP-Programme betreiben.
Was ändert sich durch das Einkommensteuergesetz von 2025 für ESOPs ab April 2026?
Das Einkommensteuergesetz von 1961 wird zum 1. April 2026 aufgehoben und durch das Einkommensteuergesetz von 2025 ersetzt. Die wesentlichen steuerlichen Rahmenbedingungen für ESOP-Programme bleiben unverändert bestehen, doch für Aktien, die an oder nach diesem Datum zugeteilt werden, ändern sich drei operative Einzelheiten.
Was ändert sich:
- Das Aufschubfenster wurde von 48 auf 60 Monate verlängert. Gemäß § 392 Abs. 3 in Verbindung mit § 289 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes von 2025 erhalten berechtigte Mitarbeiter von Start-ups ein zusätzliches Jahr vor dem auslösenden Ereignis.
- Die Paragraphennummern ändern sich. Paragraf 192 (TDS auf Gehalt) wird zu Paragraf 392; Paragraf 17(2)(vi) (Definition von geldwerten Vorteilen) wird entsprechend angepasst; Paragraf 80-IAC wird zu Paragraf 140.
- Die Bezeichnungen der Formulare ändern sich. Formular 16 (TDS-Bescheinigung für Löhne) wird zu Formular 130; Formular 24Q (vierteljährliche TDS-Erklärung) wird zu Formular 138.
Praktische Auswirkung: Alle ESOP-Planunterlagen, Zuteilungsschreiben oder Vorstandsbeschlüsse, die gemäß dem Gesetz von 1961 erstellt wurden, sollten für Zuteilungen nach dem 1. April 2026 aktualisiert werden. Der Steuersatz zum Auslösezeitpunkt ist der für das Steuerjahr der Zuteilung geltende Satz, nicht der des Jahres, in dem der Aufschub endet; daher ist der Zeitpunkt von Bedeutung.
Die Anforderung hinsichtlich des 80-IAC-IMB-Zertifikats selbst hat sich nicht geändert. Branchenverbände, darunter Nasscom, haben die Regierung nachdrücklich aufgefordert, die Teilnahmeberechtigung auf alle vom DPIIT anerkannten Start-ups auszuweiten; dies ist jedoch bis Mitte 2026 noch nicht umgesetzt worden.
Wie sollten Sie Ihren Mitarbeitern in Indien ESOPs vermitteln?
Kommunikation ist die halbe Miete. Mitarbeiter in Indien sehen oft nur die Schlagzeile zur Zuteilung (5.000 Optionen zu 0,50 $) und nicht die Doppelbesteuerung, den Liquiditätsengpass bei der Ausübung oder die Anforderungen hinsichtlich des Marktwerts. Ausländische Start-ups, die die Mechanismen bereits bei der Zuteilung erläutern, können ihre Mitarbeiter in der Regel über den gesamten Unverfallbarkeitszeitraum hinweg an das Unternehmen binden. Bei denjenigen, die dies nicht tun, treten oft Jahre später Missverständnisse zutage, wenn ein Mitarbeiter versucht, seine Optionen auszuüben, und dabei die Höhe der Steuerbelastung entdeckt.
Was in der Mitteilung über die Bewilligung enthalten sein sollte:
- Zuteilungsbedingungen: Anzahl der Optionen, Ausübungspreis, Sperrfrist, Cliff-Klausel, Ausübungszeitraum.
- Steuerliche Aspekte: Steuer auf Sachbezüge bei Ausübung, Kapitalerträge beim Verkauf, das zweistufige Modell, welche Quellensteuer der Arbeitgeber einbehalten wird.
- Auswirkungen auf den Cashflow: Ein Beispiel, das veranschaulicht, welche Steuer bei Ausübung fällig würde, wenn sich der Marktwert verdoppeln, verdreifachen oder unverändert bleiben würde.
- Austritts-Szenarien: Was geschieht mit unverfallbaren bzw. noch nicht unverfallbaren Optionen im Falle eines Austritts, einer Kündigung oder des Todes?
- Liquiditätserwartungen: Wann (falls überhaupt) der Mitarbeiter in der Lage sein wird, seine Anteile zu verkaufen, und welche Ereignisse diese Liquidität auslösen würden.
- Grundlagen der FEMA: Wie die OPI-Klassifizierung funktioniert und was der Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Überweisung oder des Verkaufs zu beachten hat.
Viele Unternehmen fügen dem Bewilligungsschreiben eine einseitige FAQ bei und versenden jährlich eine Auffrischungsmitteilung, sobald die FMV-Aktualisierungen der Merchant Bank veröffentlicht werden. Aktienbasierte Vergütung in Indien sollte eher als fortlaufendes Programm denn als einmalige Förderung betrachtet werden.
Inwiefern unterstützt Wisemonk ausländische Start-ups bei der Umsetzung von ESOPs in Indien?
Wir arbeiten mit ausländischen Start-ups (vor allem US-amerikanischen C-Corps und britischen Ltd-Gesellschaften) auf der praktischen Ebene der Gewährung und Verwaltung von ESOPs für Teams in Indien zusammen. Ganz gleich, ob Sie bereits über eine indische Tochtergesellschaft verfügen oder Personal über unser EOR, das Ziel bleibt dasselbe: Die Beteiligungsstruktur für die Mitarbeiter einfach zu gestalten und gleichzeitig die Vorschriften der FEMA, des Aktiengesetzes und des Einkommensteuergesetzes einzuhalten.
Unsere Leistungen für Kunden, die grenzüberschreitende ESOPs betreiben:
- Prüfung der Förderfähigkeit: Bitte überprüfen Sie, ob Ihre Unternehmensstruktur (Tochtergesellschaft, Zweigniederlassung, ausschließlich EOR) das von Ihnen gewünschte Fördermodell unterstützt.
- FMV-Koordination: Wir bringen Sie mit Investmentbankern der Kategorie I in Kontakt, um Bewertungen nicht börsennotierter Beteiligungen vorzunehmen und Zeitfenster für die Durchführung von Bewertungen im Rahmen der 180-tägigen Gültigkeitsfrist festzulegen.
- TDS- und Lohnabrechnungsintegration: Ziehen Sie die Steuer auf Sachbezüge bei Inanspruchnahme über die indische Lohnabrechnung ab, reichen Sie das Formular 24Q (ab dem Geschäftsjahr 2026-27: Formular 138) ein und stellen Sie das Formular 16 (ab dem Geschäftsjahr 2026-27: Formular 130) aus.
- FEMA-Meldungen: Reichen Sie das Formular OPI halbjährlich über die AD-Bank Ihrer indischen Tochtergesellschaft ein und den Anhang B jährlich.
- Mitarbeiterkommunikation: Auf den indischen Markt zugeschnittene FAQ-Dokumente, Vorlagen für Bewilligungsschreiben sowie Mitteilungen zum Ausübungszeitraum, in denen die Doppelbesteuerung in leicht verständlichem Englisch erläutert wird.
- Übergang zum Einkommensteuergesetz 2025: Neu ausgestellte Bewilligungsschreiben und Planunterlagen, in denen ab April 2026 die neuen Paragraphennummern und Formularbezeichnungen angegeben sind.
Wollen Sie Ihren Mitarbeitern in Indien Unternehmensanteile gewähren? Achten Sie auf die richtige Struktur.
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Häufig gestellte Fragen
Kann eine US-amerikanische C-Corp ihren in Indien beschäftigten Mitarbeitern, die über einen EOR-Lohnabrechnungsdienst abgerechnet werden, direkt ESOPs gewähren?
In den meisten Fällen ist dies nicht ohne Weiteres möglich. Für direkte ESOP-Zuteilungen muss der Empfänger Mitarbeiter oder Geschäftsführer einer indischen Tochtergesellschaft, Niederlassung oder Geschäftsstelle der ausländischen Muttergesellschaft sein. Falls Ihr Indien-Team ausschließlich im Rahmen eines EOR-Modells tätig ist und keine indische Gesellschaft besteht, sind die üblichen Lösungsansätze Phantomaktien, an Liquiditätsereignisse geknüpfte Barprämien oder die Gründung einer indischen Tochtergesellschaft. Wisemonk hat dieses Vorgehen bereits für mehrere US-amerikanische C-Corp-Kunden umgesetzt.
Wann muss ein indischer Arbeitnehmer tatsächlich Steuern auf ein ausländisches ESOP zahlen?
An zwei Stellen. Erstens bei Ausübung: Die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Ausübungspreis wird als geldwerter Vorteil zum jeweiligen Steuersatz des Arbeitnehmers besteuert (bis zu 30 Prozent zuzüglich Zuschlag und Abgabe). Zweitens beim Verkauf: Die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung wird als Kapitalertrag besteuert (12,5 Prozent als langfristiger Kapitalertrag für Aktien, die länger als 24 Monate gehalten wurden).
Was ist die Steuerstundung für Start-ups gemäß 80-IAC, und erfüllt mein Unternehmen die Voraussetzungen dafür?
Gemäß Abschnitt 80-IAC können berechtigte Mitarbeiter von Start-ups die Besteuerung von ESOP-Leistungen um bis zu 48 Monate aufschieben (ab dem 1. April 2026 gelten gemäß dem IT-Gesetz von 2025 60 Monate). Um sich zu qualifizieren, benötigt das Start-up sowohl eine DPIIT-Anerkennung als auch ein gültiges IMB-Zertifikat. Nur etwa 3.700 der 1,97 Lakh DPIIT-anerkannten Start-ups verfügen über das IMB-Zertifikat, sodass die meisten Unternehmen die Voraussetzungen nicht erfüllen.
Inwiefern ändern sich durch das neue Einkommensteuergesetz von 2025 die Vorschriften für Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESOP)?
Ab dem 1. April 2026 ersetzt das IT-Gesetz von 2025 das Gesetz von 1961. Der wesentliche Rahmen für ESOP-Programme bleibt bestehen, jedoch verlängert sich der Aufschubzeitraum von 48 auf 60 Monate, die Paragraphennummern ändern sich (Paragraf 192 wird zu Paragraf 392) und die Formularbezeichnungen ändern sich (Formular 16 wird zu Formular 130, Formular 24Q wird zu Formular 138). Vor April 2026 erstellte Planunterlagen und Zuteilungsschreiben sollten für Zuteilungen, die an oder nach diesem Datum erfolgen, aktualisiert werden. Siehe die Leitfaden zur Lohnsteuer.
Welche Anmeldungen bei der FEMA muss eine indische Tochtergesellschaft für ausländische ESOPs vornehmen?
Zwei wesentliche Einreichungen: Das Formular OPI ist halbjährlich (innerhalb von 60 Tagen nach Ende März bzw. Ende September) bei der AD-Bank einzureichen, wobei die im Rahmen des ESOP verrechneten Kosten anzugeben sind. Sowie jährlich der Anhang B an die RBI, in dem die von der ausländischen Muttergesellschaft an die Mitarbeiter der indischen Tochtergesellschaft ausgegebenen Aktien zusammengefasst werden. Die meisten großen EOR-Anbieter und indischen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften übernehmen beides im Rahmen der ESOP-Verwaltung.
Können indische Mitarbeiter den Ausübungspreis aus eigenen Mitteln bezahlen?
Ja, im Rahmen des „Liberalised Remittance Scheme“, das pro Person und Geschäftsjahr bis zu 250.000 US-Dollar für zulässige Auslandstransaktionen, einschließlich der Ausübung von ESOP-Optionen, zulässt. Viele ausländische Start-ups nutzen die bargeldlose Ausübung (Sell-to-Cover), bei der der Broker genügend Aktien verkauft, um die Steuern und den Ausübungspreis zu decken, sodass der Mitarbeiter keine Gelder überweisen muss.
Werden ESOPs ausländischer Muttergesellschaften anders besteuert als ESOPs indischer Unternehmen?
Das zweistufige Rahmenwerk (Vergünstigung bei Ausübung, Veräußerungsgewinne bei Verkauf) ist identisch. Die Unterschiede liegen in der Einstufung und der Berichterstattung. Ausländische ESOPs unterliegen den OPI-Vorschriften der FEMA, und die zugrunde liegenden Aktien werden für Zwecke der Kapitalerträge als nicht börsennotierte ausländische Aktien behandelt (24-monatige Haltefrist für langfristige Kapitalerträge, 12,5 Prozent ohne Indexierung). ESOPs indischer Unternehmen haben eigene Vorschriften für die Einstufung in börsennotierte und nicht börsennotierte Aktien. Aktienbasierte Vergütung in Indien deckt beide Aspekte gleichzeitig ab.
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