- La nómina devengada corresponde a los salarios y prestaciones que los empleados han devengado pero que aún no se les ha abonado, y que se contabilizan como pasivo según el principio de contabilidad de devengo.
- En la India, incluye el salario, las horas extras, las primas, las aportaciones del empleador al Fondo de Previsión (PF) y al Seguro Social (ESI), la acumulación de la indemnización por antigüedad, las vacaciones no disfrutadas y el impuesto retenido en origen (TDS) a pagar.
- Cálcelo sumando el salario devengado pero aún no abonado más las cotizaciones del empleador, restando las deducciones, y, a continuación, anule el asiento una vez que se hayan abonado los salarios.
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La nómina devengada corresponde a los salarios y prestaciones que sus empleados han devengado, pero que aún no les ha abonado a fecha de un día determinado. Según el método de contabilidad de devengo, debe contabilizarse como un pasivo, de modo que sus libros reflejen lo que debe antes del día de pago, incluyendo el salario, las aportaciones patronales al Fondo de Previsión (PF) y al Seguro Social (ESI), las primas y las vacaciones no disfrutadas.
En esta guía se explica qué es la nómina devengada, qué incluye en la India y cómo calcularla y contabilizarla, con un ejemplo práctico.
¿Qué es la nómina devengada?
La nómina devengada es la remuneración total que los empleados han devengado pero que aún no han percibido a fecha de cierre del balance. Se rige por el principio de devengo, según el cual los gastos se contabilizan en el momento en que se producen, y no cuando se efectúa el pago en efectivo. Hasta que se liquide, dicho importe figura en su balance como pasivo corriente.
¿Por qué es importante la nómina devengada?
El registro de las nóminas devengadas garantiza la exactitud de sus estados financieros y permite que su empresa esté preparada para una auditoría. Asigna los costes laborales al periodo en el que se realizó el trabajo, facilita la elaboración de presupuestos y la gestión del flujo de caja de forma fiable, y garantiza que las cotizaciones obligatorias, como el PF, el ESI y el TDS, se contabilicen incluso antes de su pago.
- Datos financieros precisos: asigna los costes de mano de obra al período en el que se realizó el trabajo.
- Presupuestos y flujo de caja: puede ver los pagos que tiene pendientes antes del día de cobro.
- Compliance y preparación para las auditorías: Las cotizaciones al PF, al ESI y al TDS se liquidan puntualmente.
- Calendario fiscal: las retenciones fiscales se contabilizan en el período correspondiente.
¿Qué se incluye en la nómina devengada en la India?
La nómina devengada abarca cualquier tipo de remuneración ganada pero aún no abonada. En la India, esto incluye el salario base sueldos y salarios, horas extras, bonificaciones y comisiones, las cotizaciones legales a cargo de la empresa y el valor de días de vacaciones pagadas no disfrutados y otras prestaciones para los empleados.
| Componente | Qué incluye |
|---|---|
| Salarios y sueldos | Salario devengado por los días trabajados, pero que aún no se ha abonado. |
| Horas extras | Horas extraordinarias trabajadas y pendientes de pago según la tarifa aplicable. |
| Bonificaciones y comisiones | Primas reglamentarias o por resultados y comisiones devengadas durante el ejercicio. |
| Fondo de Previsión (PF) y Seguro de Empleo (ESI) del empleador | La cuota a cargo del empresario correspondiente al Fondo de Previsión y al Seguro Estatal de los Trabajadores sobre los salarios percibidos. |
| Propina | La parte de la gratificación correspondiente al período, que asciende aproximadamente al 4,81 % del salario base. |
| Compensación económica por vacaciones (PTO) | El importe de las vacaciones retribuidas acumuladas pero no disfrutadas. |
| Impuesto sobre la nómina (TDS) | Impuesto retenido en origen que se ha retenido pero que aún no se ha ingresado. |
¿Cómo se calcula la nómina devengada?
Calcule la nómina devengada determinando lo que los empleados han percibido durante la parte del período aún no pagada, sumando las cotizaciones patronales y los complementos salariales, y restando a continuación las deducciones. El resultado es el pasivo que debe contabilizar.
Nómina devengada = salario bruto + primas y complementos salariales + cotizaciones del empleador + horas extras, menos las deducciones.
- Determine el período de devengo: los días trabajados pero no remunerados a fecha de cierre.
- Calcule la remuneración bruta correspondiente a esos días (salario o horas trabajadas multiplicadas por la tarifa).
- Incluya los ingresos complementarios percibidos: bonificaciones, comisiones y propinas acumuladas.
- Añada las cotizaciones legales a cargo del empresario (PF y ESI) sobre dichos salarios.
- Calcule las horas extras y, a continuación, reste las deducciones, como la contribución al fondo de previsión de los empleados, el TDS y el impuesto profesional.
- Sume los componentes para obtener el importe total de las nóminas devengadas durante el periodo.
Un ejemplo sencillo de nómina mensual para un empleado:
- Salario bruto: 160 horas a 200 rupias (unos 2 dólares) = 32 000 rupias (unos 375 dólares).
- Si se suman la prima y el complemento salarial de 5.000 ₹ (unos 60 $), el total asciende a 37.000 ₹ (unos 435 $).
- Si se añaden las cotizaciones del empleador al Fondo de Previsión (PF) y al Seguro Social (ESI), que ascienden a 3.000 rupias (unos 35 dólares): 40.000 rupias (unos 470 dólares).
- Si se añaden las horas extras de 2.000 ₹ (unos 24 $): 42.000 ₹ (unos 495 $).
- Reste las deducciones de 1.500 ₹ (unos 18 $): nómina devengada de 40.500 ₹ (unos 475 $).
¿Cómo se contabiliza la nómina devengada?
Contabilice los gastos de nómina devengados mediante un asiento contable en el que se cargue el gasto de nómina y se abone el pasivo por nómina devengada al final del período. Cuando se abonen efectivamente los salarios en el siguiente período, anule el asiento para que no se contabilice dos veces el mismo coste.
- Anote cada componente: salarios, primas, cotizaciones patronales, impuestos y días de permiso retribuido.
- Lleve un registro preciso: Detalle los asientos y concilielos periódicamente.
- Anular la provisión: Una vez abonadas las nóminas, anule el asiento para evitar la doble contabilización.
¿Cómo afectan el PF, el ESI y la gratificación a la nómina acumulada en la India?
Las cotizaciones obligatorias de la India representan una parte importante de la masa salarial acumulada. La parte que corresponde al empleador en el Fondo de Previsión (PF) es de aproximadamente el 12 % del salario base; el ESI aporta un 3,25 % del salario para los empleados que ganan hasta 21 000 rupias (unos 250 dólares) al mes, y la indemnización por antigüedad se acumula a razón de aproximadamente el 4,81 % del salario base. Estas cantidades se van acumulando junto con el salario incluso antes de que se ingresen, por lo que forman parte de su gestión de nóminas registros.
¿Cómo puede Wisemonk ayudar con las liquidaciones de nóminas en la India?
Wisemonk gestiona la nómina de empresas internacionales en la India y se encarga de las acumulaciones, las cotizaciones obligatorias y el mantenimiento de registros conforme a la normativa, como parte de su Employer of Record (EOR) y servicios de gestión de nóminas, para que su contabilidad se mantenga precisa sin necesidad de contar con un equipo financiero interno en la India.
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Esta guía contiene información general a fecha de junio de 2026 y no constituye asesoramiento contable ni jurídico. Los tipos y las normas legales pueden sufrir modificaciones; le recomendamos que verifique los requisitos vigentes o que consulte a un profesional cualificado.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la nómina devengada?
La nómina devengada es la remuneración que los empleados han ganado pero que aún no se les ha abonado a una fecha determinada. Se contabiliza como pasivo según el principio de contabilidad de devengo hasta que se abone.
¿Por qué es importante la nómina devengada para las empresas indias?
Garantiza la exactitud de los estados financieros, facilita la elaboración de presupuestos y asegura que las cotizaciones obligatorias, como el PF, el ESI y el TDS, se contabilicen a tiempo, lo cual es fundamental para las auditorías y el Compliance.
¿Cómo afectan las primas a la nómina devengada?
Las primas devengadas en un período se contabilizan aunque se abonen más tarde. La prima reglamentaria y las primas por rendimiento se añaden a la nómina devengada del período en el que se han devengado.
¿Cómo se incluyen el Fondo de Previsión (PF) y el Seguro Estatal de los Trabajadores (ESI) en la nómina devengada?
La aportación del empleador al Fondo de Previsión (PF) (aproximadamente el 12 % del salario base) y a la Seguridad Social (ESI) (el 3,25 % del salario de los empleados que perciben hasta 21 000 rupias al mes) se acumulan sobre los salarios devengados antes de que estos se ingresen.
¿De qué manera ayuda Wisemonk a garantizar la Compliance en materia de nóminas en la India?
Wisemonk se encarga de la gestión de nóminas, gestiona las cotizaciones obligatorias y mantiene registros conformes a la normativa a través de sus servicios de EOR y de gestión de nóminas, de modo que los devengos y las declaraciones se mantengan precisos.
¿Cómo afecta la nómina devengada al cumplimiento de las obligaciones fiscales?
El TDS que se ha retenido pero que aún no se ha ingresado forma parte de la nómina devengada. Registrarlo correctamente garantiza la coherencia entre sus declaraciones fiscales y su contabilidad.
¿Puede la nómina acumulada incluir las vacaciones no disfrutadas?
Sí. Las vacaciones pagadas devengadas pero no disfrutadas (liquidación de vacaciones) constituyen un pasivo acumulado hasta que se abonen o se disfruten.
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